מס על פנסיה ישראלית למקבלי קצבה בחו״ל

מקור ההכנסה והכלל הכללי

סעיף 4א לפקודת מס הכנסה מגדיר ״מקור הכנסה״. פנסיה המשולמת על ידי קופה ישראלית בגין עבודה בישראל, נחשבת הכנסה ממקור ישראלי, גם אם המקבל גר בחו״ל. ככזו, היא חייבת במס בישראל בשיעורי המדרגה הרגילים, ובכפוף לפטור 9א (קצבה מזכה) ולקיבוע זכויות, אם בוצע.

אמנות מס למניעת כפל מיסוי

ישראל חתומה על למעלה מ-50 אמנות מס. רוב האמנות מתבססות על מודל ה-OECD, וקובעות לרוב:

• פנסיה פרטית (לא ממשלתית) ממוסה רק במדינת המגורים.
• פנסיה ממשלתית (תקציבית מהמדינה) ממוסה במדינת המקור (ישראל), אלא אם המקבל אזרח רק של מדינת המגורים.
• קצבת ביטוח לאומי לרוב פטורה במדינת המגורים, וחייבת במדינת המקור.

חשוב לבחון את האמנה הספציפית עם מדינת המגורים. ראו מאגר המקורות הרשמיים שלנו עם רשימת האמנות.

תיאום מס לתושב חוץ

אם האמנה קובעת מיסוי במדינת המגורים בלבד, ניתן לבקש מקופת הפנסיה הישראלית להפסיק את ניכוי המס. הבקשה מוגשת באמצעות:

• טופס 5329 (תושב חוץ) או 5328.
• אישור תושבות מס ממדינת המגורים (Tax Residence Certificate).
• הצהרה על מעמד מס בחו״ל.
• טופס 161ד אם רלוונטי.

פקיד שומה תושבי חוץ (פקיד שומה ירושלים 3) הוא הפקיד המרכזי המטפל בנושא. ניכוי המס בשיעור מופחת או 0 ייעשה לאחר אישור.

תרחישים נפוצים לעולים חוזרים

מהגרים שחוזרים לארץ מוצאם או אזרחים זרים שעבדו בישראל וחוזרים הביתה, נתקלים בכמה דילמות:

• אמריקאי חוזר לארה״ב, פנסיה ישראלית פרטית לרוב לא תמוסה בישראל לפי האמנה (מיסוי רק בארה״ב).
• צרפתי חוזר לצרפת, אמנת ישראל - צרפת מאפשרת מיסוי במדינת המגורים, בכפוף לתנאים.
• בריטי חוזר לבריטניה, אמנת ישראל - בריטניה דומה לארה״ב במהותה.
• קצבה תקציבית של עובד מדינה ישראלי, ככלל ממוסה בישראל גם אם המקבל גר בחו״ל.

חובת דוח שנתי לתושב חוץ

תושב חוץ עם הכנסות ממקור ישראלי שלא בוצע להן ניכוי מס מלא במקור, חייב להגיש דוח שנתי בישראל. הדוח כולל את ההכנסות ואת ניכוי המס, ולעיתים מבקש החזר מס. ראו מאמר על דוח שנתי בפרישה.