פורשי שב"ס זכאים לפטור מיוחד תחת סעיף 9א2 לפקודת מס הכנסה, בדיוק כמו פורשי צה"ל ומשטרה. אבל מבנה הפנסיה שלכם, היוון העבר ותוספת נכות שירות מחייבים בדיקה אישית לפני הגשת בקשת קיבוע זכויות. אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת רישיון 45633, מלווה פורשי שב"ס בכל שלבי הפרישה ועד קיבוע זכויות בגיל 67.
השאירו פרטים ואחזור אליכם אישית תוך 24 שעות.
פורשי שב"ס, כמו פורשי המשטרה ופורשי צה"ל, נמנים על קבוצת "כוחות הביטחון" המוסדרת בסעיף 9א2 לפקודת מס הכנסה. הסעיף הזה מאפשר התייחסות מיוחדת לפורשים שיצאו לפנסיה לפני גיל הזכאות הסטנדרטי, ומכיר בכך שמדובר בעובדים שתפקידם דרש פרישה מוקדמת בגלל אופי השירות. בפועל, פורש שב"ס מקבל פנסיה תקציבית מאגף השכר במשרד האוצר, אבל סל הפטור על הקצבה המזכה לא מופעל באופן אוטומטי בעת הפרישה, אלא רק עם הגעה לגיל הזכאות הסטטוטורי, 67 לגברים ו-65 לנשים בהתאם לעלייה ההדרגתית.
ההבחנה בין פורש שב"ס לבין פורש משטרה דקה אך משמעותית. שני הסקטורים נמצאים תחת אותו סעיף 9א2, ובשני המקרים הפנסיה התקציבית משולמת ישירות מהאוצר. אך בשב"ס היחס בין מרכיב הקצבה לבין המרכיב ההוני שנקנה במהלך השירות (היוון העבר) לרוב גבוה יותר. כלומר, חלק גדול יותר מסך תגמולי הפרישה מתקבל כסכום חד-פעמי בעת הפרישה, ולא כקצבה חודשית. השלכת המס, מקדם הקיזוז של 1.35 על פיצויים פטורים שנמשכו פוגע בשב"ס בדרך כלל בעוצמה גבוהה יותר מאשר במשטרה, ולכן בדיקת ההיוונים ההיסטוריים קריטית במיוחד.
שאלה נפוצה היא האם פורש שב"ס יכול לבקש פטור על הקצבה כבר בעת הפרישה בגיל 53. התשובה היא לא במסלול הסטטוטורי, אבל כן ניתן להשתמש בטופס 161ד חלקי בגיל 60 ולמצות פטור חלקי על הקצבה התקציבית עד הגעה לגיל הקיבוע המלא. ההמתנה לגיל 67 ללא ניצול הפטור החלקי בגיל 60 היא טעות יקרה שמלווה רבים מפורשי שב"ס, ראו לעומק את עמוד קיבוע זכויות.
גיל הפרישה הטיפוסי בשב"ס נע בין 50 ל-58, תלוי בדרגה, בתפקיד ובמסלול השירות. סוהר שיצא לקבע בגיל 22 ופרש בגיל 50 צבר 28 שנות שירות, וזכאי לפנסיה תקציבית של 70% עד 80% מהשכר הקובע. מהיום שהוא יוצא לפרישה ועד שהוא מגיע לגיל 67, יש בין 9 ל-17 שנים שבהם הוא מקבל קצבה תקציבית, אך עדיין לא נכנס למסלול קיבוע הזכויות עם הפטור המלא של 5,422 ש"ח לחודש (תקרה ל-2026).
בחלון הזה, הפורש משלם מס מלא על הקצבה לפי מדרגות מס הכנסה, פעמים רבות במדרגה השולית של 31% או 35%. אם נוסף לכך הוא עובד אחרי הפרישה (תופעה שכיחה במיוחד בשב"ס, שכן הגיל היחסית צעיר וההכשרה הביטחונית מבוקשת), הסכום שמתקבל ביד הולך וקטן בגלל חוסר תיאום מס בין שני המקורות. ניתוח שמבוצע במשרד אילנית מראה שפורש שב"ס טיפוסי בגיל 53 שעובד שכיר במקביל, מפסיד בין 25,000 ל-45,000 ש"ח בשנה רק בגלל ניהול מס לקוי בשנים שלפני הקיבוע.
הפתרון הוא בנייה של אסטרטגיית מס דו-שלבית. בשלב הראשון, מגיל הפרישה ועד גיל 60, מבוצע תיאום מס מסודר בין הפנסיה התקציבית לבין השכר האזרחי, ומסומנים כל המסמכים הנדרשים לקיבוע העתידי. בשלב השני, מגיל 60 עד 67, מוגש טופס 161ח לפטור חלקי על הקצבה ומבוצעים החזרי מס לכל שנה שבה הפטור החלקי לא נוצל. המעבר לשלב הקיבוע הסופי בגיל 67 נעשה אז עם תיק מסודר ומקסום מלא של הזכויות.
היוון פנסיה הוא המרת חלק מהקצבה החודשית העתידית לתשלום חד-פעמי כבר בעת הפרישה. בשב"ס, מקובל להוון בין 25% ל-35% מהפנסיה לתקופה של 6 עד 10 שנים. ההיוון מתבצע מול אגף החשב הכללי במשרד האוצר ומבוסס על מקדמים אקטואריים שנקבעים בחוק שירות המדינה (גמלאות). מבחינת מס, ההיוון הסטטוטורי הזה אינו "היוון פטור" לפי תיקון 190, ולכן ברוב המקרים אינו מקטין את סל הפטור בקיבוע הזכויות העתידי. אבל זה תלוי לחלוטין בתיעוד.
הבעיה המבנית בשב"ס היא שכאשר ההיוון מבוצע, אגף החשב הכללי לא תמיד מנפיק טופס 161 מלא ומפורט שמסביר את אופי ההיוון מבחינת מיסוי. הסוהר הפורש מקבל את התשלום החד-פעמי ושומר את האישור הפיננסי, אך לא בהכרח את האישור המסויי. בעוד 10 או 15 שנה, כשמגיע זמן קיבוע הזכויות, רשות המסים מבקשת לראות את האישור המסויי, ואם הוא חסר, הברירת מחדל היא לקזז את ההיוון לפי 1.35 כפיצויים פטורים, מה שמייצר קיזוז כפול ופוגע משמעותית בפטור.
הפעולה המקצועית הנדרשת בעת הפרישה משב"ס היא דרישה אקטיבית של אישור היוון מסויי מהחשב הכללי, שמסביר במפורש שההיוון בוצע לפי חוק הגמלאות ולא לפי תיקון 190. אישור כזה צריך להישמר בארכיון הפרטי של הפורש לכל אורך השנים, עד הגעה לגיל הקיבוע. למידע מורחב על נושא תיקון 190 וההבחנה בין היוונים, ראו את עמוד תיקון 190, ועל מבנה הקצבה התקציבית עצמה, ראו פנסיה תקציבית.
חלק לא מבוטל מפורשי שב"ס מקבלים תוספת נכות שירות בנוסף לקצבה התקציבית הרגילה. התוספת ניתנת לסוהרים שנפגעו תוך כדי ובעקבות השירות, מסווגת כפנסיית נכות מוכרת על פי חוק הנכים, ומשולמת ישירות על ידי משרד הביטחון או על ידי אגף השיקום. השאלה שמטרידה את רוב הפורשים היא, האם התוספת הזו פטורה ממס או חייבת.
התשובה תלויה בסיווג המדויק של התוספת. תוספת נכות שירות שניתנת מכוח חוק הנכים (תגמולים ושיקום) פטורה ממס הכנסה במלואה, ואינה מופיעה בטופס 106 השנתי כהכנסה חייבת. לעומת זאת, אם הפנסיה כוללת רכיב נכות שמשולם דרך אגף השכר במשרד האוצר כחלק מהקצבה התקציבית הרגילה (ולא דרך אגף השיקום במשרד הביטחון), הרכיב הזה כן ייכלל בקצבה החייבת, אך הוא יזכה לפטור הסטנדרטי של סעיף 9א, כלומר, פטור חודשי של עד 5,422 ש"ח לחודש בקיבוע הזכויות.
טעות נפוצה היא להניח שכל תוספת נכות פטורה אוטומטית. הסיווג הנכון נעשה על ידי בדיקה של מקור התשלום (משרד הביטחון לעומת משרד האוצר), הבסיס החוקי (חוק הנכים לעומת חוק שירות המדינה גמלאות), והאופן שבו הסכום מופיע בתלוש הקצבה. במקרים מסוימים, ניתן לבקש מאגף השיקום הבחנה כתובה בין הרכיבים. הליווי המקצועי בנושא הזה חוסך עשרות אלפי שקלים בשנה ומונע שגיאות חוזרות בדיווח השנתי לרשות המסים.
אחת התופעות הבולטות בקהילת פורשי שב"ס היא חזרה לעבודה אחרי הפרישה הראשונית. הגיל הצעיר יחסית של הפרישה (50 עד 58), הכישורים הביטחוניים המבוקשים בשוק האזרחי, ולעיתים גם הצורך הכלכלי, גורמים לכך שמעל 65% מפורשי שב"ס ממשיכים לעבוד לפחות 8 שנים אחרי הפרישה. תפקידים שכיחים, סוהר באבטחה אזרחית, נהג הסעות ביטחוניות, מאבטח במוסדות חינוך וקהילה, מדריך מקצועי בתחום הכליאה והשיקום, או רכז ביטחון בארגונים גדולים.
השילוב של פנסיה תקציבית מהאוצר עם שכר שכיר ממעסיק חדש יוצר את אחת הסיטואציות המורכבות ביותר במס הכנסה. שני המקורות עצמאיים, ולכל אחד מנגנון ניכוי מס במקור משלו. כשלא מבוצע תיאום מס פורמלי, ההכנסה הכוללת בסוף השנה מצטברת למדרגה גבוהה משמעותית מהמדרגות שעל פיהן מנכים שני המעסיקים בנפרד, והפורש מגלה בהגשת הדוח השנתי שהוא חייב מס נוסף של 30,000 עד 70,000 ש"ח. למידע נוסף ראו פנסיה ועבודה במקביל.
הפתרון הוא הגשת בקשת תיאום מס באמצעות טופס 116ב לרשות המסים, בחירה של אחד המקורות כ"מקור עיקרי" (לרוב המקור עם השכר הגבוה יותר), והוראה לאגף השכר לנכות מהקצבה לפי שיעור שולי גבוה. תיאום נכון חוסך לפורש שב"ס טיפוסי כ-3,500 עד 5,500 ש"ח לחודש, כלומר, עד 66,000 ש"ח לשנה במונחי תזרים מזומנים, ומונע חובות מס לא צפויים.
הטבלה הבאה ממקדת את ההבדלים המרכזיים בין שלוש קבוצות הפורשים העיקריות מכוחות הביטחון. ההבדלים נראים אולי קטנים, אבל הם משפיעים ישירות על אסטרטגיית קיבוע הזכויות והתכנון המסויי לאורך השנים.
| מאפיין | שב"ס | משטרה | צה"ל קבע |
|---|---|---|---|
| גיל פרישה טיפוסי | 50 עד 58 | 52 עד 60 | 40 עד 50 |
| אחוז היוון אופייני | 25% עד 35% | 20% עד 30% | 15% עד 25% |
| סעיף בפקודה | 9א2, פורשי כוחות ביטחון | 9א2, פורשי כוחות ביטחון | 9א2, פורשי כוחות ביטחון |
| תוספות מיוחדות שכיחות | תוספת נכות שירות, תוספת מבצעית | תוספת מבצעית, תוספת קצין | מענק שנים עודפות, מענק הסתגלות |
| שיעור עובדים אחרי פרישה | כ-65% עד 12 שנה אחרי פרישה | כ-55% עד 10 שנים אחרי פרישה | כ-70% עד 20 שנה אחרי פרישה |
| גוף משלם הפנסיה | אגף השכר, משרד האוצר | אגף השכר, משרד האוצר | מנהל הגמלאות, משרד הביטחון |
למידע משווה על פורשי המשטרה ראו את עמוד קיבוע זכויות לפורשי משטרה, ועל פורשי צה"ל ראו קיבוע זכויות לפורשי צה"ל.
קיבוע הזכויות של פורש שב"ס דורש איסוף של מסמכים שלעיתים מתחילים 25 שנה לפני הגיעו לגיל הקיבוע. התהליך המקצועי במשרד אילנית גנימה בנוי משישה שלבים מוגדרים, וניתן להתחיל אותו בכל גיל מ-45 ועד 75:
אלו הטעויות שחוזרות שוב ושוב בתיקי פורשי שב"ס שהגיעו לליווי מקצועי במשרד אילנית גנימה. כל אחת מהן עלולה לעלות עשרות עד מאות אלפי שקלים לאורך השנים:
פורש/ת שב"ס? אל תוותרו על מאות אלפי שקלים.
קבעו שיחת אבחון של 30 דקות חינם עם אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת רישיון 45633.
שלמה, רב-כלאי בן 55, פרש משב"ס ב-2026 לאחר 32 שנות שירות. נתוני התיק שלו, פנסיה תקציבית חודשית של 14,500 ש"ח, היוון בעת הפרישה של 30% (כ-380,000 ש"ח חד-פעמי, אישור מאגף החשב הכללי לפי חוק הגמלאות), ללא תוספת נכות שירות, ועבודה אזרחית כמאבטח במוסד חינוכי בשכר 11,000 ש"ח לחודש.
תרחיש ללא ליווי מקצועי. בעת הפרישה לא נדרש אישור היוון מסויי. אגף השכר מנכה מס לפי המדרגות הרגילות מהקצבה. המעסיק האזרחי מנכה גם הוא לפי מדרגות מלאות. בסוף 2026, חוב מס של כ-42,000 ש"ח. בגיל 60 לא הוגש 161ח. בגיל 67, הקיבוע מבוצע ללא תיעוד מסויי של ההיוון, רשות המסים מקזזת 380,000 כפול 1.35 = 513,000 ש"ח מסל הפטור. הפטור החודשי בפועל בקיבוע, רק 1,950 ש"ח במקום 5,422 האפשריים. הפסד מצטבר לאורך 25 שנות פנסיה צפויות אחרי הקיבוע, כ-1,041,600 ש"ח.
תרחיש עם ליווי מקצועי. בעת הפרישה מתבצעת דרישה אקטיבית של אישור היוון מסויי מאגף החשב הכללי, האישור מתקבל ושומר בארכיון. ב-2026 מתבצע תיאום מס בין שני המקורות, חיסכון מיידי של כ-3,800 ש"ח לחודש בניכויים. בגיל 60 מוגש 161ח לפטור חלקי, ניצול של כ-2,800 ש"ח לחודש פטור במשך 7 שנים. בגיל 67 מבוצע קיבוע מלא עם תיעוד היוון מלא, ההיוון לא מקוזז, סל הפטור נשמר במלואו. פטור חודשי של 5,422 ש"ח מקסום מלא. חיסכון מצטבר לאורך כל החיים, כ-820,000 ש"ח לעומת התרחיש הראשון.
הדוגמה היא להמחשה בלבד, מבוססת על תקנות 2026 וגובה תקרות נכון למועד הפרסום. נתוני תיק אישי דורשים בדיקה פרטנית.
שני הסקטורים נמצאים תחת סעיף 9א2 ושניהם זכאים לפטור על הקצבה המזכה בגיל 67. ההבדלים המרכזיים הם, גוף משלם (אגף השכר במשרד האוצר בשב"ס לעומת מנהל הגמלאות במשרד הביטחון בצה"ל), אחוזי היוון אופייניים (גבוהים יותר בשב"ס), סוגי תוספות (תוספת נכות שירות שכיחה בשב"ס לעומת מענקי שנים עודפות בצה"ל), וגיל הפרישה (50 עד 58 בשב"ס לעומת 40 עד 50 בצה"ל). לכן אסטרטגיית קיבוע הזכויות שונה בין שני הסקטורים, ראו קיבוע זכויות לפורשי צה"ל להשוואה מלאה.
תלוי במקור התשלום. תוספת נכות שמשולמת מאגף השיקום במשרד הביטחון מכוח חוק הנכים (תגמולים ושיקום) פטורה ממס במלואה ולא מופיעה בטופס 106 כהכנסה חייבת. תוספת שמשולמת דרך אגף השכר במשרד האוצר כחלק מהקצבה התקציבית כן חייבת, אך זוכה לפטור הסטנדרטי של סעיף 9א בגיל הקיבוע. בדיקה של תלוש הקצבה ומקור התשלום היא הצעד הראשון לסיווג נכון.
אם ההיוון בוצע מול אגף החשב הכללי לפי חוק שירות המדינה (גמלאות), ולא לפי תיקון 190, הוא ברוב המקרים אינו מקוזז במקדם 1.35 בקיבוע, אך זה מותנה בהצגת אישור מסויי מהחשב הכללי שמסביר את אופי ההיוון. ללא האישור, רשות המסים עלולה לקזז 35% כפול גובה הפנסיה השנתית כפול 1.35, מה שמקטין משמעותית את סל הפטור. דרישת האישור צריכה להתבצע בעת ההיוון, ולא 15 שנה אחרי.
בגיל 55 כבר אפשר וצריך לבצע ארבעה דברים. ראשית, איסוף ושמירה של כל מסמכי הפרישה (טופס 161, אישור היוון, אישור פיצויים אם קיים). שנית, אם עובדים אזרחית, הגשת טופס 116ב לתיאום מס. שלישית, סימולציה ראשונית לבחינה האם כדאי להוון נוסף בעתיד או לא. רביעית, סימון בלוח השנה את גיל 60 כתאריך להגשת 161ח לפטור חלקי. ההמתנה ל-67 בלי שום פעולה היא הטעות הנפוצה ביותר בקרב פורשי שב"ס בני 55.
הגשת טופס 116ב באזור האישי באתר רשות המסים. בטופס מצוין שני מקורות הכנסה, הקצבה התקציבית מאגף השכר וחברת האבטחה, ונבחר אחד כ"מקור עיקרי" (לרוב חברת האבטחה אם השכר גבוה יותר). אגף השכר יקבל אישור לנכות מהקצבה לפי שיעור שולי גבוה של כ-31% עד 35%. חברת האבטחה תמשיך לנכות לפי המדרגות הרגילות. תוצאה, חיסכון של 3,000 עד 5,000 ש"ח לחודש בניכויים ומניעת חוב מס שנתי. ראו פנסיה ועבודה.
כן, חלקית. בני זוג של פורשי כוחות ביטחון שנפטרו זכאים לקצבת שאירים מאגף השכר, וקצבת השאירים גם היא מסווגת כקצבה מזכה לעניין סעיף 9א. ניתן להגיש טופס 161ד עצמאי לבן הזוג השאיר ולקבל פטור על הקצבה לפי גילו ומצבו. בנוסף, אם הפנסיוני המנוח לא ביצע קיבוע זכויות בחייו, ניתן לבצע קיבוע רטרואקטיבי לבן הזוג השאיר ולקבל החזרי מס עד 6 שנים אחורה. ראו החזרי מס ועמוד טופס 161 ופרישה.
צריך לדרוש אותו בכתב. פנייה ראשונה למחלקת כוח אדם בשב"ס, ובמקביל לאגף השכר במשרד האוצר. אם תוך 30 יום לא מתקבלת תשובה, מגישים בקשה רשמית דרך חוק חופש המידע. אגף השכר חייב להפיק טופס 161 מלא לכל פורש, גם בדיעבד, כולל פירוט כל מענקי הפרישה ואישורי ההיוון. ללא טופס 161 מלא, לא ניתן להגיש קיבוע זכויות תקין, ולכן השגת המסמך היא תנאי מוקדם לכל פעולה. ראו את מאגר הטפסים ואת עמוד טופס 161 ופרישה.
בהחלט. קיבוע זכויות אינו מוגבל בזמן, ניתן להגיש 161ד גם 20 שנה אחרי הפרישה. בנוסף, ניתן להגיש בקשות החזר מס רטרואקטיביים עד 6 שנים אחורה, כלומר על השנים 2020 עד 2025. הבקשה מוגשת דרך פקיד השומה ויכולה להוביל להחזר של 40,000 עד 90,000 ש"ח לפורש שב"ס שלא מיצה את הפטור בעבר. התהליך דורש איסוף תיעוד היסטורי של 6 שנים אחורה, ולכן ליווי מקצועי הוא קריטי כדי לא לפספס פרטים שמשפיעים על גובה ההחזר.
השאירו פרטים לבדיקה אישית של תיק הפרישה משב"ס שלכם, חזרה תוך 24 שעות
לטופס יצירת הקשר
גילוי מקצועי, אילנית גנימה היא יועצת מס מוסמכת מטעם רשות המסים בישראל, רישיון 45633, פעילה במקצוע מעל 20 שנה ומתמחה במיסוי פרישה, קיבוע זכויות, וטיפול בתיקי פורשי כוחות הביטחון, כולל פורשי שב"ס.
תחום השירות, השירות הניתן באתר זה ובמשרד הוא ייעוץ מס בפרישה בלבד, תכנון מיסוי, סימולציות, מילוי טופסי 161, הגשת בקשות לקיבוע זכויות, וטיפול בהחזרי מס. השירות אינו מהווה ייעוץ פנסיוני כהגדרתו בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים, תחום המוסדר על ידי רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון.
כתב אחריות, המידע המוצג בעמוד זה הוא לידע כללי בלבד ואינו מהווה תחליף לייעוץ אישי המבוסס על נתוני התיק הספציפי. הנתונים והדוגמאות המספריות מתבססים על תקנות וחקיקה נכונים למועד פרסום העמוד (אפריל 2026), ועלולים להשתנות עם שינויי חקיקה. החלטות בענייני מיסוי פרישה הן רגישות ובלתי הפיכות במידה רבה, מומלץ בחום לקבל ייעוץ פרטני לפני כל החלטה.
עודכן לאחרונה, אפריל 2026.
