פורשי צה״ל, משטרה, שב״ס, שב״כ ומוסד נהנים מהוראת ביצוע מיוחדת של רשות המסים ממרץ 2022, לצד סעיף 9א2. בזכות הפרישה המוקדמת (45-55) והשילוב בין מענקים, היוונים ופנסיית גשר, קיבוע נכון יכול להגדיל את ההכנסה הפנויה בעשרות אלפי שקלים.
השאירו פרטים ונחזור אליכם תוך 24 שעות.
בעיני רשות המסים, "פורש כוחות הביטחון" הוא מי שסיים שירות קבע באחד מחמשת הגופים ומקבל קצבה תקציבית מאוצר המדינה או מקרן "עמיתים":
המכנה המשותף: קצבה מתחילה לזרום בגיל צעיר יחסית, לעיתים שני עשורים לפני גיל הזכאות הרגיל.
סעיף 9א לפקודת מס הכנסה הוא הסעיף שמעניק פטור על קצבה מזכה. עבור פורשי כוחות הביטחון, רשות המסים פרסמה ב-27 במרץ 2022 הוראת ביצוע מיוחדת בעקבות הסדר פשרה משפטי בין ארגון "צוות" לרשות. ההוראה מיישמת את שיטת "גיל המקדם" בחישוב הפטור על היוונים שביצעו פורשים לכל החיים.
מה זה אומר בפועל: כשפורש קבע ביצע היוון של חלק מהקצבה, ההיוון נחשב כתקבול חד-פעמי לתקופה מסוימת. עד מרץ 2022 הרשות חישבה את התקופה לפי תוחלת חיים סטטיסטית. ההוראה החדשה קובעת שהתקופה תחושב עד "גיל המקדם", הגיל בו ההחזרים שהפורש קיבל כהיוון משווים את הקרן בתוספת 5% ריבית.
השלכות לפי שנת פרישה:
החל מ-3 במאי 2022, פקידי השומה החלו להפיק אישורי פטור חדשים בשיטה הזו, רטרואקטיבית מ-1 בינואר 2020. פורשים רבים שביצעו קיבוע לפני 2022 זכאים לבדיקה מחדש, ולעיתים להחזרי מס משמעותיים.
בניגוד לחוק גיל פרישה הרגיל (62 לנשים, 67 לגברים), פורשי ביטחון יוצאים לקצבה הרבה לפני כן:
גיל הזכאות לפטור לפי סעיף 9א הוא המאוחר מבין גיל הפרישה החוקי לבין מועד תחילת הקצבה. אצל פורש ביטחון שמקבל קצבה מגיל 47, גיל הזכאות הוא 67 (לגברים), אבל הקצבה כבר זורמת 20 שנה לפני כן וחייבת במס מלא בתקופת הביניים. תכנון נכון יכול לחסוך עשרות אלפי שקלים.
פנסיית גשר היא קצבה משלימה שמשולמת בין מועד הפרישה המוקדמת לבין גיל הפרישה הרשמי, בעיקר לפורשי צה״ל ולחלק מפורשי המשטרה. היא מנוהלת על ידי חברת "עמיתים" או ישירות מהאוצר.
הבעיה הנפוצה: פורשים רבים מניחים שפנסיית הגשר היא "זמנית" ולכן לא רלוונטית לקיבוע. בפועל, רשות המסים רואה בה קצבה מזכה לכל דבר, והיא נכללת בתקרת 9,430 ש״ח לחודש (2026).
פורשי צה״ל, משטרה ושב״ס מקבלים בדרך כלל סל הטבות חד-פעמי שכולל מענק הסתגלות, מענק שחרור, פדיון ימי חופשה, מימון לימודים וחופשת פרישה בשכר. כל אחד מהמרכיבים נכנס לחישוב נוסחת השילוב בקיבוע.
הכלל המרכזי: כל שקל פטור ממס שנמשך כפיצויים ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות מקטין את יתרת הפטור על הקצבה, לפי מקדם של 1.35. כלומר, מענק פטור של 100,000 ש״ח ב-2018 "שורף" 135,000 ש״ח מסל הפטור על הקצבה.
טיפ מקצועי: לא כל מענק נחשב פיצויים פטורים. חלק מהתשלומים סווגו כקצבה מהוונת ולא כפיצויים, וההבחנה הזו משנה את החישוב.
גיל הזכאות לפטור לפי סעיף 9א הוא המאוחר בין גיל הפרישה החוקי לתחילת הקצבה. ניתן להגיש 161ד מיד לקיבוע בחירות לגבי המענקים, אך הפטור החודשי על הקצבה חל רק מגיל הזכאות (62/67).
הוראה של רשות המסים בעקבות הסדר פשרה עם "צוות". מחילה את "שיטת המקדם" על היוונים, רטרואקטיבית מ-1.1.2020. רלוונטית לכל מי שביצע היוון לכל החיים, ולרוב מובילה להחזרי מס.
כן, מאוד. אם ביצעת היוון של חלק מהקצבה, הוראת מרץ 2022 משנה את החישוב לרוב לטובתך. ניתן לבקש בדיקה מחדש ולהגיש בקשה לתיקון שומה עד שש שנים אחורה.
כל מענק פטור שמשכת ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות מקטין את יתרת הפטור במקדם 1.35. מענק של 100,000 ש״ח "שורף" 135,000 ש״ח מסל הפטור.
מבחינת מס הכנסה, כן. סעיף 9א חל באופן זהה. ההבדלים הם במסמכים ובגוף המשלם.
