איזון משאבים פנסיוני הוא אחד הנכסים השווים ביותר בכל הליך גירושין, ובמקביל אחד המורכבים ביותר מבחינת מיסוי. במדריך הזה תקבלו הסבר מקיף על שני החוקים החלים, על שיטת היחסים הזוגיים, על פטור המס המיוחד עד 1.5 מיליון שח לפי סעיף 9א, ועל ההשפעה של איזון המשאבים על קיבוע זכויות עתידי של שני הצדדים.
השאירו פרטים ואחזור אליכם תוך 24 שעות לסקירה ראשונית של תיק האיזון, ללא עלות.
איזון משאבים פנסיוני הוא ההליך המשפטי שבו רכוש פנסיוני שנצבר על ידי אחד מבני הזוג במהלך הנישואין מחולק בין שני בני הזוג בעת פרידה או גירושין. הפנסיה היא לרוב הנכס הגדול ביותר במשק בית ישראלי, לעיתים גדולה אף יותר מהדירה, ולכן השאלה איך מחלקים אותה בעת גירושין היא קריטית להמשך החיים הכלכליים של שני הצדדים.
החלוקה מתבססת על העיקרון שכל נכס שנצבר במהלך הנישואין שייך באופן שווה לשני בני הזוג, בלי קשר לשאלה מי מהם הפקיד את הכסף בפועל. כך, גם בן זוג שלא עבד או שעבד פחות שנים זכאי לחלקו ברכוש הפנסיוני שנצבר בתקופת הנישואין. לעומת זאת, פנסיה שנצברה לפני הנישואין או אחרי הקרע, אינה משותפת ואינה נכנסת לאיזון.
בפועל, הליך האיזון כולל מספר שלבים, חישוב הצבירה הפנסיונית של כל אחד מבני הזוג, קביעת תקופת הנישואין הרלוונטית, חישוב חלקו של בן הזוג שאינו עמית לפי שיטת היחסים הזוגיים, ולבסוף קבלת אישור מבית המשפט לענייני משפחה או מבית הדין הרבני להעברת הזכויות בפועל.
חלוקת הפנסיה בגירושין נשענת על שני מסדים חוקיים שפועלים במקביל. הראשון הוא חוק יחסי ממון בין בני זוג, התשל"ג, 1973. סעיף 5 לחוק קובע שכל הרכוש שנצבר במהלך הנישואין מתחלק שווה בשווה בעת פקיעת הנישואין. סעיף 10 קובע את הסמכות של בית המשפט לדחות את מועד החלוקה או לאזן בדרכים אחרות אם יש בכך צורך מטעמי צדק.
החוק הזה הוא הבסיס הרעיוני, אך הוא לבדו לא הספיק כדי להעביר זכויות פנסיה בפועל מקופת הגמל של בן זוג אחד לבן הזוג השני. לכן נחקק החוק השני, חוק לחלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו, התשע"ד, 2014. החוק הזה יצר את המנגנון המעשי שבו קופת הגמל או קרן הפנסיה מחויבת להעביר ישירות חלק מהקצבה או מהצבירה לבן הזוג שאינו עמית, על בסיס פסק דין של בית המשפט.
לפני 2014, גירושים שכללו חלוקת פנסיה היו מורכבים מאוד. בן זוג שזכה לחלק מהפנסיה היה תלוי בנכונות בן הזוג השני להעביר את הכסף בכל חודש, ולעיתים נדרש להוצאה לפועל. החוק החדש הפך את הקרן הפנסיונית עצמה לצד המעביר, ובכך ביטל את הסיכון של אי-תשלום ושל מחלוקות חוזרות. ראו עמוד סוגי פנסיה.
השיטה המקובלת בבתי המשפט בישראל לחישוב חלקו של בן הזוג שאינו עמית היא "שיטת היחסים הזוגיים". השיטה לוקחת את הצבירה הפנסיונית הכוללת של בן הזוג העמית, ומחלקת אותה לפי שני יחסים, היחס בין שנות הנישואין לבין סך שנות הצבירה, והיחס של 50% (חלוקה שווה בתוך תקופת הנישואין).
הנוסחה המעשית, חלקו של בן הזוג שאינו עמית = (שנות נישואין משותפות / סך שנות הצבירה) כפול 50% כפול הצבירה הפנסיונית. לדוגמה, אם בן הזוג העמית צבר פנסיה במשך 30 שנה, מתוכן 20 שנים בנישואין, וסך הצבירה הוא 1,000,000 שח, אזי חלקו של בן הזוג שאינו עמית הוא (20/30) כפול 50% כפול 1,000,000 = 333,333 שח.
חשוב להבחין בין הצבירה הכספית לבין הקצבה החודשית. כאשר העברה מתבצעת בקצבה ישירה (ולא בסכום חד-פעמי), היחסים הזוגיים מיושמים על הקצבה החודשית בעת הפרישה, ולא על סכום הצבירה. כך, בן הזוג שאינו עמית מקבל אחוז מסוים מהקצבה החודשית של בן הזוג העמית, באופן ישיר מקרן הפנסיה.
הזכאות לחלק בקצבה הפנסיונית של בן הזוג מותנית בשלושה תנאים מצטברים, נישואין כדין (לרבות ידועים בציבור במקרים מסוימים), פסק דין של בית משפט לענייני משפחה או של בית דין רבני שקובע את החלוקה, ורישום ההחלטה בקרן הפנסיה או בקופת הגמל הרלוונטית באמצעות "בקשה לחלוקת זכויות פנסיוניות".
החוק לחלוקת חיסכון פנסיוני מאפשר שני מסלולי העברה עיקריים, ולכל אחד מהם משמעות מיסויית שונה לחלוטין. הבחירה ביניהם נעשית על פי הסכמת הצדדים בהסכם הגירושין או על פי קביעת בית המשפט.
מסלול א, סכום חד-פעמי (היוון). בן הזוג שאינו עמית מקבל סכום כסף חד-פעמי המייצג את שווי חלקו בצבירה הפנסיונית. הסכום מועבר מקופת הגמל לחשבון הבנק של בן הזוג, או מועבר לקופה אחרת על שמו. המסלול הזה נפוץ במצבים שבהם בן הזוג מעוניין במזומן מיידי, או רוצה לנהל את ההשקעה באופן עצמאי.
מסלול ב, קצבה ישירה. הקרן ממשיכה להחזיק בכל הצבירה, אך כאשר בן הזוג העמית מתחיל לקבל קצבה (בעת הפרישה), חלק מהקצבה מועבר ישירות לבן הזוג שאינו עמית. המסלול הזה מתאים למי שרוצה הכנסה חודשית קבועה בעת הזקנה ולא מעוניין בסכום חד-פעמי. ההעברה בקצבה משלמת לבן הזוג שאינו עמית כל עוד בן הזוג העמית בחיים, ולעיתים גם לאחר פטירתו לפי תנאי הקרן.
הבחירה בין המסלולים תלויה בנתונים אישיים, גיל, מצב בריאותי, צרכים כלכליים, ויכולת לנהל השקעות. כדאי להתייעץ ביועצת מס לפני קבלת ההחלטה, כי המסלולים נושאים השלכות מס משמעותיות לאורך עשרות שנים.
אחת מההטבות החשובות ביותר במיסוי איזון משאבים פנסיוני היא הפטור הקבוע בסעיף 9א לפקודת מס הכנסה. לפי הסעיף, העברת כספים מקרן פנסיה או מקופת גמל לבן זוג כתוצאה מהליך איזון משאבים בעת גירושין, פטורה ממס עד תקרה של 1.5 מיליון שח (נתון להמחשה, נכון ל-2026, מתעדכן מעת לעת).
המשמעות המעשית, אם בן הזוג שאינו עמית מקבל סכום חד-פעמי של 800,000 שח כתוצאה מהליך האיזון, כל הסכום פטור ממס. אם הסכום הוא 1.8 מיליון שח, רק 300,000 שח החורגים מהתקרה יחויבו במס, והיתר פטור. הפטור הזה הוא הטבה חד-פעמית, פר זוג גירושין, ולא מתחדש.
חשוב להבין, הפטור חל רק על הליך גירושין מוכר על ידי בית משפט או בית דין רבני, ועל בסיס פסק דין מפורש שקובע את חלוקת הפנסיה. הפטור אינו חל על העברות בין בני זוג שלא נישאו, ואינו חל על העברות שאינן במסגרת הליך איזון משאבים פורמלי. נוסף על הפטור הספציפי הזה, ההעברה אינה נחשבת כ"אירוע מס" אצל בן הזוג העמית, כלומר הוא אינו נחשב כמושך כספים מהקרן, ולכן אין לו חבות מס בגין ההעברה. ראו פרטים בעמוד קיבוע זכויות.
איזון המשאבים אינו רק אירוע נקודתי. הוא משפיע באופן מהותי על הקיבוע העתידי של שני הצדדים בעת הפרישה, ועל סכום הפטור החודשי שכל אחד מהם יקבל.
בן הזוג העמית, בעת הפרישה, הצבירה שלו תהיה מופחתת בסכום שהועבר לבן הזוג השני. אם ההעברה הייתה בקצבה ישירה, הקצבה החודשית שלו תהיה מופחתת באופן יחסי. נוסף על כך, סל הפטור שלו בקיבוע זכויות יחושב על בסיס הקצבה הנותרת בלבד, ולא על בסיס הקצבה המקורית. לעיתים, בן זוג שמסר חלק מהקצבה לאיזון עלול לגלות שגם תקרת הפטור שלו ירדה, ושצריך לעדכן את טופס 161ד בהתאם.
בן הזוג שאינו עמית, מקבל זכויות פנסיוניות חדשות שלא היו לו קודם. הקצבה שמתקבלת ממנו בגירושין נחשבת לקצבה לכל דבר ועניין, וצריכה להיכלל בהצהרה לקיבוע זכויות. אם הצד הזה לא היה זכאי לפנסיה משלו, האיזון יוצר עבורו את הזכות הראשונה לקצבה. אם הוא עצמו פורש עם פנסיה משלו, האיזון מצטרף אליה ושני המקורות נסכמים ליצירת תמונת הקיבוע. ראו טופס 161 בפרישה.
הטיפול בהיבט המיסויי של איזון המשאבים דורש הגשת מספר טפסים, גם בעת ההעברה וגם בקיבוע הזכויות העתידי של שני הצדדים. הנה רשימת הטפסים העיקריים:
ראו את העמוד המלא של טופס 161 בפרישה.
החוק לחלוקת חיסכון פנסיוני שנכנס לתוקף ב-2014 הביא שינוי דרמטי באופן הביצוע של איזון משאבים פנסיוני. הטבלה הבאה מסכמת את ההבדלים העיקריים:
| מאפיין | גירושין לפני 2014 | גירושין אחרי 2014 |
|---|---|---|
| בסיס חוקי | חוק יחסי ממון בלבד | חוק יחסי ממון + חוק חלוקת חיסכון פנסיוני |
| אופן ההעברה | בן הזוג העמית משלם בעצמו לבן הזוג השני | הקרן משלמת ישירות לבן הזוג שאינו עמית |
| סיכון אי-תשלום | גבוה, תלוי בנכונות בן הזוג | נמוך, ההעברה מבוצעת אוטומטית מהקרן |
| פטור 9א עד 1.5 מיליון | לא חל באופן מובנה, נדרש דיווח מיוחד | חל באופן ישיר על העברה כתוצאה מאיזון |
| קצבה ישירה לבן זוג | לא אפשרי במישרין | אפשרי, מסלול ב לפי החוק |
| טפסי דיווח | טפסים כלליים, ללא פרוטוקול ייחודי | טופס 161ח ייחודי להעברה |
| אישור הקרן | אינו נדרש (העברה לא מתבצעת מהקרן) | נדרש, הקרן מאשרת את הביצוע |
הטבלה ממחישה כמה הליך הגירושין נעשה פשוט יותר וגם בטוח יותר מבחינה משפטית ומיסויית עם כניסת החוק החדש לתוקף. בני זוג שהתגרשו לפני 2014 ועדיין מקבלים פנסיה דרך הצד השני יכולים לעיתים לבקש המרה למסלול ישיר עם קרן, במצבים מסוימים.
מהליווי של עשרות תיקי גירושין שכללו חלוקת פנסיה, עולות שוב ושוב טעויות שגורמות להפסדי מס משמעותיים או לסכסוכים מיותרים. הנה הטעויות הנפוצות ביותר:
תיק לדוגמה, איזון משאבים בגירושין אחרי 25 שנות נישואין
יוסי, בן 64, מתגרש מרבקה אחרי 25 שנות נישואין. הוא צבר פנסיה במשך 35 שנה, סך הצבירה 2,800,000 שח. רבקה לא עבדה במשך מרבית הנישואין ואין לה צבירה משמעותית.
חישוב לפי שיטת היחסים הזוגיים, חלקה של רבקה הוא (25/35) כפול 50% כפול 2,800,000 = 1,000,000 שח.
ההעברה מתבצעת כסכום חד-פעמי לקופת גמל חדשה על שם רבקה. לפי סעיף 9א, הסכום של 1,000,000 שח נמצא מתחת לתקרת הפטור של 1.5 מיליון שח, ולכן פטור ממס במלואו.
רבקה תוכל למשוך את הכסף בקצבה חודשית כשתגיע לגיל פרישה. בעת ההגעה, היא תגיש טופס 161ד ותקבל פטור על קצבה מזכה. יוסי, מצידו, ידווח על הפחתת הצבירה ויעדכן את קיבוע הזכויות שלו בהתאם.
דוגמה להמחשה בלבד, אינה מייצגת מקרה ספציפי. החישוב המעשי תלוי בנתוני התיק האישי, כולל מועדי ההפקדה, סוגי הקרנות, ופסק הדין של בית המשפט.
המידע בעמוד זה הוא מידע מקצועי כללי בתחום מיסוי הפרישה ואיזון המשאבים, ואינו מחליף ייעוץ אישי או ייעוץ משפטי. נתוני 2026 (תקרת הפטור, אחוזי הפטור, מקדמים) מוצגים להמחשה בלבד ועשויים להשתנות. כל מקרה גירושין דורש בחינה אישית עם יועצת מס מוסמכת ועם עורך דין למשפחה לפני קבלת החלטות בפועל. סדר הצעדים, אופן ההעברה ודרישות הקרן עשויים להשתנות בהתאם לנסיבות.
עודכן, אפריל 2026
נכתב על ידי, אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת רישיון 45633
שיחת היכרות ראשונה, חינם, ללא התחייבות. נחזור אליכם תוך 24 שעות לסקירה ראשונית של ההיבט המיסויי בתיק הגירושין.
בדיקה ראשונית של תיק האיזון, ללא עלות ובלי התחייבות.
או התקשרו עכשיו, 052-827-1191, שלחו הודעה בווטסאפ, או כתבו לilanitganima@gmail.com.
