מס יסף הוא מס נוסף בשיעור 3% החל על "הכנסות גבוהות" שמעבר לסף השנתי שנקבע בסעיף 121ב לפקודת מס הכנסה. עבור פנסיונרים, הסף 2026 עומד על כ-721,560 ש"ח לשנה, וכל הכנסה מעליו, לרבות פנסיה, השכרת דירות והשקעות, גוררת את התוספת הזו. במדריך תבינו מתי מס יסף חל עליכם, איך הוא מחושב, ואיזה אסטרטגיות הקלה ניתן להפעיל כדי להקטין את החיוב.
השאירו פרטים ואחזור אליכם תוך 24 שעות.
מס יסף הוא לא מס עצמאי, אלא תוספת מס המוטלת מעל למדרגת המס השולית הגבוהה ביותר. הוא נחקק במסגרת תיקון 195 לפקודה משנת 2013, במטרה להגדיל את הנטל הפיסקלי על בעלי ההכנסות הגבוהות. השיעור הוא 3% נוספים לכל שקל מעל הסף השנתי, מצטבר על מס שולי קיים שעלול להגיע ל-47%, מה שמביא את שיעור המס השולי הסופי ל-50% עבור הכנסות גבוהות במיוחד.
מאפיין יחודי של מס יסף הוא שהוא חל על סך כל ההכנסות של הנישום באותה שנה, ולא על כל מקור בנפרד. זה כולל הכנסות מעבודה, מקצבה, מהשכרת נכסים, מדיבידנדים, מריבית, מרווחי הון, ובמקרים מסוימים גם מסכומים שהיוונו. עבור פנסיונר זה משמעותי, כי גם אם הקצבה לבדה לא חוצה את הסף, השילוב עם הכנסות נוספות עשוי להעלות אותו מעל הקו.
נקודה חשובה, מס יסף מתחשב בהכנסה ברוטו (לפני נקודות זיכוי), ולא בהכנסה החייבת לאחר הקלות. כך, פנסיונר עם פטור 57.5% על הקצבה המזכה, עדיין כל הקצבה (כולל החלק הפטור) נכנסת לחישוב מס יסף, כי החוק הספציפי הזה מסתמך על "הכנסה" ולא על "הכנסה חייבת". זה מצב מבלבל לרבים, ראו פירוט בעמוד נתוני 2026.
מס יסף נוגע לקבוצה ספציפית של פנסיונרים, אלה עם הכנסות גבוהות במיוחד. זו הסיבה שלא כל פנסיונר ירגיש את ההשפעה. המדריך מתאים אם:
סף מס יסף מתעדכן מדי שנה בהתאם לעליית המדד והשכר הממוצע במשק. הסף לשנת 2026 עומד על כ-721,560 ש"ח לשנה, או כ-60,130 ש"ח לחודש. סכום זה הוא הסף הסטנדרטי לכל הנישומים. ב-2025 הסף עמד על כ-721,000 ש"ח, וההעדכון השנתי בדרך כלל נמוך יחסית (פחות מ-1%).
חשוב להבחין, הסף הוא שנתי, לא חודשי. הוא מחושב על בסיס סך ההכנסה לשנת המס כולה. פנסיונר שמקבל קצבה של 50,000 ש"ח לחודש (600,000 ש"ח לשנה) לבדה אינו חייב במס יסף. אך אם בנוסף יש לו הכנסות שכירות של 12,000 ש"ח לחודש (144,000 ש"ח לשנה), סך ההכנסה השנתית שלו 744,000 ש"ח, ועליה לקזז את הסף 721,560 ש"ח, ולכן 22,440 ש"ח כפופים למס יסף בשיעור 3%.
מס יסף נגבה בעת הגשת הדוח השנתי. הוא לא מנוכה במקור על ידי קרן הפנסיה או המעסיק (בניגוד למס שולי). זה אומר שפנסיונר שלא מודע לחבותו ולא מבצע תיאום מס מתוקן, יקבל הפתעה לא נעימה בעת הגשת הדוח עם דרישת תשלום נוספת.
הבחנה מדויקת של מקורות ההכנסה שנכללים בבסיס מס יסף היא קריטית לתכנון נכון. הנה הטבלה לשנת 2026:
| מקור הכנסה | נכלל במס יסף? | הערות |
|---|---|---|
| קצבה חודשית מקרן פנסיה | כן, סך ברוטו | גם החלק הפטור לפי 9א נכנס לחישוב |
| פנסיה תקציבית | כן | אותם כללים כמו פנסיה רגילה |
| קצבה מוכרת (תיקון 190) | לא | פטורה ממילא, לא נכנסת לבסיס |
| הכנסה מעבודה (אם ממשיך לעבוד) | כן | שכר, בונוסים, הטבות |
| הכנסה מעסק או משלח יד | כן | הכנסה חייבת לאחר הוצאות |
| הכנסה מהשכרת דירה למגורים | כן בחלק | במסלול 10% פטור מ-יסף, במסלול רגיל חייב |
| השכרת דירה במסלול 10% | לא, לפי הוראת חוק מיוחדת | פטור מיסף לפי תקנון השכרה למגורים |
| רווח הון מניירות ערך | כן | במס שולי 25%, מתווסף הסעיף 121ב |
| דיבידנד | כן | במס 25% או 30% לבעל שליטה |
| ריבית מאג"ח ופקדונות | כן | במס 15% או 25% |
| קצבת זקנה מביטוח לאומי | לא | פטורה ממס בכלל |
| היוון פטור מקצבה | לא | סכום פטור לפי 9א, לא נכנס |
הטבלה מבהירה למה תיקון 190 הוא כלי תכנון משמעותי לפנסיונרים בעלי הכנסה גבוהה. כסף שעובר דרך תיקון 190 (קצבה מוכרת או היוון פטור) אינו נכלל בבסיס מס יסף, בעוד שכסף בקרן פנסיה רגילה נכלל במלואו. ראו פירוט בעמוד תיקון 190.
החישוב פשוט יחסית כשמבינים את העקרון, מס יסף מוטל רק על הסכום העודף מהסף, לא על כל ההכנסה. הנוסחה היא:
מס יסף = (סך הכנסה שנתית - 721,560) × 3%
תרחישים נפוצים, פנסיונר עם הכנסה שנתית של 800,000 ש"ח, 800,000 פחות 721,560 שווה 78,440 ש"ח. כפול 3%, מס יסף שנתי 2,353 ש"ח. פנסיונר עם הכנסה שנתית של 1,200,000 ש"ח, 1,200,000 פחות 721,560 שווה 478,440 ש"ח. כפול 3%, מס יסף שנתי 14,353 ש"ח.
שווה לציין, מס יסף משולם בנוסף למס השולי הרגיל. פנסיונר במדרגת מס שולית של 47% שמרוויח שקל מעל הסף, ישלם 47% מס שולי + 3% מס יסף = 50% מס סופי על אותו שקל. זה מס שולי אפקטיבי גבוה מאוד, ולכן יש משמעות גדולה לתכנון נכון של עיתוי הכנסות. ראו נתוני 2026.
אף שמס יסף הוא חוק מחייב, ישנן מספר אסטרטגיות חוקיות להקטנת הבסיס שלו. כל אסטרטגיה מתאימה למצב מסוים, ויש לבחון אותה בהקשר של התיק האישי:
קיבוע זכויות (טופס 161ד) מטרתו לקבוע את הפטור החודשי על הקצבה המזכה. הפטור עומד ב-2026 על 5,422 ש"ח לחודש, או 65,064 ש"ח לשנה. הפטור הזה מקטין את ההכנסה החייבת אך אינו מקטין את ההכנסה הכוללת לעניין מס יסף, כי בסעיף 121ב הסף הוא ל"הכנסה" ולא ל"הכנסה חייבת". זה אחד הנושאים המבלבלים ביותר.
דוגמה מוחשית, פנסיונר מקבל קצבה של 60,000 ש"ח לחודש (720,000 ש"ח לשנה). 65,064 ש"ח שנתיים פטורים לפי 9א, ההכנסה החייבת היא 654,936 ש"ח. אך לעניין מס יסף, ההכנסה היא 720,000 ש"ח (מתחת לסף 721,560 ש"ח, ולכן אין מס יסף). אם בנוסף יש לו 50,000 ש"ח דמי שכירות שנתיים, ההכנסה הכוללת 770,000 ש"ח, מעבר לסף ב-48,440 ש"ח, מס יסף 1,453 ש"ח. ראו קיבוע זכויות.
תיקון 190 לפקודת מס הכנסה (משנת 2012) יצר את מסלול ההפקדה ההונית לקצבה מוכרת. הפקדות אלה משולמות מתוך כסף שכבר מוסה (לאחר מס), ולכן הקצבה הנובעת מהן פטורה ממס לחלוטין. השאלה הקריטית, האם היא נכללת בבסיס לחישוב מס יסף?
התשובה, לא. סעיף 121ב לפקודה מתייחס להכנסה כפי שהיא מוגדרת בפקודה. קצבה מוכרת מסווגת לפי החוק כקצבה ש"מקורה בתשלומים שלא היו פטורים", ולכן היא פטורה ממס במלואה ואינה נכללת בהגדרת ההכנסה לעניין מס יסף. זוהי הסיבה שתיקון 190 הוא כלי תכנון מצוין לפנסיונרים בעלי הכנסה גבוהה, הוא מאפשר ליצור מקור הכנסה נטול מס יסף.
פנסיונר שצופה הכנסה שנתית של 900,000 ש"ח (קצבה מזכה גבוהה + שכירות + ריביות), שוקל להפקיד 200,000 ש"ח לתיקון 190. ההפקדה הופכת לקצבה מוכרת של כ-1,000 ש"ח לחודש, פטורה ממס במלואה ולא נכנסת לבסיס מס יסף. אם במקום זאת יחזיק את הכסף בפק"מ ויקבל ריבית, הריבית תיכנס לבסיס מס יסף. ראו תיקון 190.
תרחיש, משה, בן 70, מקבל פנסיה תקציבית מהמדינה של 35,000 ש"ח לחודש (420,000 ש"ח לשנה). בנוסף, יש לו 2 דירות להשכרה במסלול הרגיל, סך הכל 25,000 ש"ח לחודש (300,000 ש"ח לשנה). תיק ני"ע שמייצר ריבית ודיבידנדים בקירוב 80,000 ש"ח לשנה.
חישוב הכנסה כוללת לעניין מס יסף, 420,000 + 300,000 + 80,000 = 800,000 ש"ח.
מס יסף, 800,000 - 721,560 = 78,440 ש"ח. כפול 3%, מס יסף שנתי 2,353 ש"ח.
אסטרטגיה אלטרנטיבית, מסלול 10% השכרה, אם משה ימיר את שתי הדירות למסלול 10% (המסלול שפטור ממס יסף), 300,000 ש"ח השכירות יוסרו מבסיס מס יסף. הכנסה כוללת לעניין יסף, 500,000 ש"ח, פחות 721,560 שלילית, מס יסף, אפס. חיסכון, 2,353 ש"ח לשנה. במהלך 15 שנות פנסיה, חיסכון של כ-35,000 ש"ח. כמובן יש לבחון גם את היתרון הכולל של מסלול 10% מול מסלול רגיל.
אסטרטגיה אלטרנטיבית 2, פיצול עם בת הזוג, אם דירה אחת תועבר לבעלות בת הזוג, וגם 50% מתיק הני"ע יועברו לחשבון נפרד שלה, הכנסת משה תרד ל-560,000 ש"ח (מתחת לסף, אפס יסף), הכנסת בת הזוג תהיה 240,000 ש"ח (גם מתחת לסף, אפס יסף). חיסכון מלא של 2,353 ש"ח לשנה.
דוגמה להמחשה בלבד. יישום מעשי דורש בחינה של כל המיסוי הכולל ולא רק של מס יסף, וכן בחינה של היבטים משפטיים של חלוקת רכוש.
המידע בעמוד זה הוא מידע מקצועי כללי בנושא מס יסף לפנסיונרים, ואינו מחליף ייעוץ אישי. סף מס יסף מתעדכן מדי שנה ועלול להשתנות בעקבות תיקוני חקיקה. הסכומים המופיעים הם לשנת 2026 ולהמחשה בלבד. בכל מקרה אישי יש לבחון את הנתונים הספציפיים, את כלל מקורות ההכנסה, ואת ההיבטים המשפחתיים, לפני יישום אסטרטגיה לקיצוץ מס יסף.
עודכן, אפריל 2026
נכתב על ידי, אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת רישיון 45633
שיחת היכרות ראשונה, חינם, ללא התחייבות. נחזור אליכם תוך 24 שעות לבדיקה ראשונית של חבות מס יסף ואסטרטגיות הקלה.
בדיקה ראשונית של חבות מס יסף, ללא עלות.
או התקשרו עכשיו, 052-827-1191, שלחו הודעה בווטסאפ, או כתבו לilanitganima@gmail.com.
