טופס 161ג מבקש מרשות המסים לפרוס את חבות המס על מענק פרישה גדול על פני עד 6 שנות מס. פריסה נכונה חוסכת עשרות אלפי שקלים בשולי המס המקסימלי, אבל חתימה לא מדויקת תחייב במס מוגדל.
השאירו פרטים ואחזור אליכם אישית תוך 24 שעות.
טופס 161ג הוא בקשה לפריסת מס על מענק פרישה. הוא מאפשר לפורש לחלק את חבות המס על מענקי פרישה ופיצויים שאינם פטורים, על פני עד 6 שנות מס, אחורנית או קדימה. המטרה היא להוריד את שיעור המס השולי משנה אחת גבוהה לשנים שבהן ההכנסה נמוכה יותר. הטופס מוגש לפקיד השומה, ובלעדיו רשות המסים תחייב את כל המענק במס שולי בשנה אחת.
טופס 161ג, ששמו הרשמי "בקשה לפריסת מס על מענק עקב פרישה או עקב מוות", הוא טופס שבו הפורש מבקש לפרוס את חבות המס על מענק חייב על פני מספר שנים, אחורנית או קדימה. החוק מאפשר פריסה לפי סעיף 8(ג)(3) לפקודת מס הכנסה, עד 6 שנות מס לכל היותר, ובכפוף לשנת עבודה אחת לכל שנת פריסה. כלומר, מי שעבד 4 שנים יכול לפרוס על 4 שנים, ומי שעבד 6 שנים ויותר יכול לפרוס על 6 שנים מלאות.
הפריסה אינה דחיית מס, אלא חלוקה רעיונית של ההכנסה. הפורש משלם בכל שנה את המס לפי המדרגה הרלוונטית לאותה שנה, כאילו ההכנסה התקבלה אז. החיסכון נובע מהירידה בשיעור המס השולי. אם בשנת הפרישה ההכנסה הייתה גבוהה ושולי המס הגיע ל-47%, ובשנים הבאות ההכנסה תהיה נמוכה יחסית (פנסיה צנועה), שיעור המס השולי יירד למדרגות של 31%-35%, ויחסך הפרש משמעותי. החיסכון הזה אינו תיאורטי, מאות פורשים שעברו דרך משרד אילנית גנימה הצליחו לחסוך 30,000 עד 80,000 שקל באמצעות פריסה חכמה.
טופס 161ג נחתם על ידי הפורש בלבד. אין צורך בחתימת המעסיק (להבדיל מטופס 161). הפורש מצהיר על המענק שקיבל, על תקופת העבודה הרלוונטית, ועל הבחירה בפריסה אחורנית או קדימה. רואה חשבון או יועץ מס מוסמך יכול להגיש את הטופס בשם הפורש לאחר ייפוי כוח. במקרים שבהם נדרשת פריסה אחורית על שנים שכבר הוגש להן דוח שנתי, פקיד השומה יכול לדרוש דיווח מתוקן לאותן שנים. לכן, פריסה אחורנית נפוצה יותר אצל פורשים שעדיין לא הגישו דוח שנתי לאותה שנה, או שמעולם לא נדרשו להגיש דוח (שכירים בלבד).
החיסכון בפריסה תלוי בשני גורמים, גובה המענק החייב, ופערי שיעורי המס בין השנים. דוגמה מספרית פשוטה, פורש בן 65 קיבל מענק פרישה של 360,000 ש״ח החייבים במס. בשנת הפרישה הכנסתו עמדה על 240,000 ש״ח (כולל משכורת חלקית), כך שהמענק כולו ייכנס למדרגת השולי של 47%, סך מס: כ-169,000 ש״ח. אם יבחר לפרוס את המענק על 6 שנים קדימה, כל שנה תיווסף לפנסיה הצנועה (84,000 ש״ח לשנה), ההכנסה החדשה תהיה כ-144,000 ש״ח, מס שולי 31%, והמס יסתכם ב-18,600 ש״ח לשנה כפול 6 = כ-112,000 ש״ח. החיסכון: כ-57,000 ש״ח.
חשוב להבין שפריסה אינה תמיד משתלמת. אם הפורש צפוי להמשיך להרוויח גבוה אחרי הפרישה (למשל, פנסיונר עוסק שממשיך לעבוד כיועץ עצמאי), המדרגות בשנים הקרובות יישארו גבוהות והחיסכון יהיה זניח. בנוסף, פריסה לאחור מאפשרת לפעמים חיסכון גבוה יותר אם הייתה שנה ללא הכנסה (חופשה ללא תשלום, מחלה, התמחות), אך היא מצריכה עדכון של דוחות שנתיים שכבר הוגשו. סימולציה מקצועית לפני הגשה היא הכרחית.
טופס 161ג הוא חלק מהמשפחה הרחבה של טפסי 161. הוא נולד מתוך טופס 161 שבו דווח המענק החייב, והוא משלים את התמונה על ידי הצעת חישוב מס מתוקן. כשמתבצעת פריסה קדימה, הפורש לעיתים קרובות מגיש במקביל טופס 161י לבקשת פטור או הקטנת מקדמות מס. אם הפורש פתח בתהליך קיבוע זכויות, יוגש בנוסף טופס 161ד. שילוב נכון בין הטפסים יכול להפחית את חבות המס הכוללת בעשרות אלפי שקלים. ייעוץ מקצועי מקיף, הכולל את כלל הטפסים יחד, חיוני להגעה לתוצאה אופטימלית.
החוק מאפשר פריסה של עד 6 שנות מס לכל היותר, אך בכפוף לשנת עבודה אחת לכל שנת פריסה. כלומר, פורש שעבד 3 שנים יכול לפרוס על 3 שנים בלבד, פורש שעבד 4 שנים יכול לפרוס על 4 שנים, וכך הלאה. רק מי שעבד 6 שנים ומעלה יכול לפרוס על 6 שנים מלאות. הפריסה יכולה להיות אחורנית (על שנים שכבר חלפו) או קדימה (על שנים עתידיות), ולעיתים שילוב של השניים.
לא בהכרח. הפריסה אינה הנחה במס, היא חלוקה של ההכנסה למספר שנים. החיסכון נובע מהמעבר ממדרגת מס שולי גבוהה (47%) למדרגות נמוכות יותר (31%, 35%) בשנים שבהן ההכנסה הכוללת נמוכה. אם הפורש צפוי להישאר במדרגות גבוהות לאורך כל 6 השנים, החיסכון יהיה זניח או אפסי. החיסכון המקסימלי מתקבל כשהשנים שעליהן פורסים מתאפיינות בהכנסה צנועה (פנסיה בלבד, ללא הכנסות אחרות). זאת הסיבה לכך שסימולציה מקצועית לפני הגשה היא הכרחית.
פריסה קדימה היא חלוקת חבות המס על שנות מס עתידיות. כל שנה מתווסף חלק מהמענק להכנסה השנתית של אותה שנה, והמס מחושב לפי מדרגות אותה שנה. פריסה אחורנית היא חלוקה על שנים שכבר חלפו. במקרה זה, הדוחות השנתיים של אותן שנים נדרשים להיות מעודכנים, והפרש המס מוחזר או נדרש מחדש. פריסה קדימה היא הצורה הנפוצה יותר ופשוטה יותר מבחינה אדמיניסטרטיבית. פריסה אחורנית מתאימה במיוחד למקרים שבהם בשנים האחרונות הייתה הכנסה נמוכה (חופשה ללא תשלום, מחלה ארוכה, התמחות).
כן. הבקשה לפריסה צריכה להיות מוגשת לפני שמסתיימת שנת המס שבה התקבל המענק, או לכל היותר תוך שנה ממועד קבלתו. במקרים מסוימים, פקיד שומה רשאי לאשר הגשה מאוחרת אם הפורש מציג סיבה סבירה. אבל איחור משמעותי ידחה את הבקשה. ההמלצה היא להגיש בהקדם האפשרי לאחר חתימת טופס 161, ועדיף עוד באותה שנת מס שבה התקבל המענק.
כן, אך הכללים מחמירים יותר. בעלי שליטה (10% או יותר מהון המניות) כפופים לסעיף 32(9) לפקודה, שמגביל את הסכומים הניתנים לפריסה. כמו כן, פקיד שומה בודק לעומק את החישוב כדי לוודא שהמענק לא נופח לצורכי מס. צירוף טופס 50 ואישור רואה חשבון הוא הכרחי. ייתכן שגם יידרש בירור מקדים מול היחידה להכנסות מבעלי שליטה ברשות המסים. על אף הסיבוך, בעלי שליטה רבים נהנים מחיסכון גבוה במיוחד מפריסה.
באופן עקיף, כן. פריסת מס יוצרת נתונים מעודכנים בכל שנת פריסה, ולעיתים מתגלה שהפורש זכאי להחזר מס נוסף בגין נקודות זיכוי שלא נוצלו, הוצאות מוכרות, או הטבות סוציאליות. במקביל, פריסה משפיעה על חישוב הפנסיה, על תיאום מס בעתיד, ועל זכאות לקיבוע זכויות. לכן, מומלץ שלאחר אישור הפריסה, יבוצע גם בדיקת החזרי מס לכל אחת מהשנים. תהליך זה משלים את התמונה הכספית.
הנושא הזה נראה טכני, אבל ההחלטות שמסומנות בו משפיעות על המס שלכם בעשרות אלפי שקלים. אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת רישיון 45633, מלווה פורשים בסימולציית פריסת מס מקצועית. השאירו פרטים ונחזור אליכם תוך 24 שעות.
השאירו פרטים, אחזור אליכם תוך 24 שעות עם הצעה מותאמת.
גילוי נאות: תוכן זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס פרטני. כל מקרה דורש בדיקה מותאמת אישית. אילנית גנימה היא יועצת מס מוסמכת (רישיון 45633), והשירות אינו מהווה ייעוץ פנסיוני (תחום המוסדר על ידי רשות שוק ההון בנפרד).
עודכן: אפריל 2026 | מאת: אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת רישיון 45633.
