החזר מס לעולים חדשים ותושבים חוזרים

סעיף 14 לפקודה, הבסיס החוקי לפטור 10 שנים

סעיף 14 לפקודת מס הכנסה מעניק לעולה חדש ולתושב חוזר ותיק פטור מלא ממס על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל למשך 10 שנים מיום העלייה או החזרה. הפטור חל על הכנסות מעבודה בחו"ל, מעסק בחו"ל, מדיבידנד, מריבית, משכר דירה מנכס בחו"ל, מקצבת חוץ ומרווחי הון על נכסים שנרכשו לפני העלייה.

בנוסף לפטור, ניתן פטור מהגשת דו"ח שנתי על הכנסות החוץ למשך אותן 10 שנים, מה שמפשט את התנהלות המס משמעותית. עם זאת, החל מ-2026 חלות חובות דיווח חדשות לחלק מסוגי ההכנסות, ויש לבדוק את הפרטים מראש. ראו המקורות הרשמיים.

נקודות זיכוי לעולה חדש, מבנה פוחת לאורך 3.5 שנים

בנוסף לפטור על הכנסות חוץ, עולה חדש זכאי לנקודות זיכוי מיוחדות שניתנות בהדרגה פוחתת:

• שנה ראשונה (18 חודשים הראשונים): 1/4 נקודה לכל חודש, סך הכל כ-4.5 נקודות זיכוי בשנה השלמה.
• שנה שנייה (12 החודשים הבאים): 1/6 נקודה לכל חודש, סך הכל 2 נקודות בשנה.
• שנה שלישית (12 החודשים הבאים): 1/12 נקודה לכל חודש, סך הכל נקודה אחת בשנה.

ערך נקודת זיכוי בשנת 2026 הוא כ-2,820 ש"ח לשנה. כלומר, עולה חדש מקבל בשנה הראשונה זיכוי במס בשווי של כ-12,690 ש"ח, מעבר לזיכויים הרגילים של תושב ישראל. זה בדיוק היתרון הכלכלי שבעטיו רבים מבקשים לבדוק החזרי מס. ראו החזרי מס.

תושב חוזר ותיק לעומת תושב חוזר רגיל

ההבחנה בין שני סוגי התושבים החוזרים קריטית להחזר המס:

• תושב חוזר ותיק: אדם שהיה תושב חוץ ברציפות של 10 שנים לפחות, ושב לישראל. מקבל את אותן ההטבות של עולה חדש, פטור 10 שנים על הכנסות חוץ ופטור מדיווח, אך אינו זכאי לנקודות זיכוי כעולה.
• תושב חוזר רגיל: אדם שהיה תושב חוץ ברציפות של 6 שנים לפחות, ושב לישראל. מקבל פטור חלקי, רק על הכנסות פסיביות (ריבית, דיבידנד, פנסיה, שכ"ד) ממקור חוץ, ולמשך 5 שנים בלבד. אינו זכאי לפטור על הכנסות מעבודה בחו"ל ולא לנקודות זיכוי.

מי שעומד בתנאי שני המסלולים יכול לבחור את המסלול המיטיב, ובמקרים רבים זה מסלול תושב חוזר ותיק. מומלץ להגיש בקשה למרכז ההשקעות לאישור הסטטוס מראש.

תאריך העלייה, איך נקבע מועד הזכאות

מועד "תחילת הזכאות" נקבע לפי יום הקבלה לתושבות, ולא בהכרח יום הנחיתה. תושבות נקבעת לפי "מבחן מרכז החיים", שכולל את מקום המגורים, מקום העסק, מקום בני המשפחה ואת ימי השהות בארץ. עולה חדש בדרך כלל מקבל מעמד עולה ביום הראשון בארץ, אך תושב חוזר ייתכן וייאלץ להוכיח את מועד החזרה לתושבות.

חשיבות התאריך, חישוב הפטור ל-10 שנים מתחיל ביום הזה, וגם נקודות הזיכוי נספרות מהיום ה-1. עיכוב של חודש בקבלת מעמד פוגע בכ-235 ש"ח של זיכוי. ראו השאלון המקדים.

תנאים והגבלות, מתי הפטור לא חל

הפטור על הכנסות חוץ אינו חל על:

• הכנסות שמקורן בישראל (גם אם משולמות מחו"ל), כמו שכר דירה מנכס בארץ.
• חברה ישראלית בבעלות העולה, אם השליטה והניהול מבוצעים מישראל.
• נכסים שנרכשו אחרי מועד העלייה (לעניין רווחי הון, יש פטור חלקי בלבד).

בנוסף, אם העולה מתפרנס מעבודה בישראל, ההכנסה הזו חייבת במס באופן רגיל. הפטור הוא רק על המקור הזר, לא על מעמד האדם. ראו החזר מס בגין תרומות לזיכויים נוספים.

הגשה רטרואקטיבית, החזר עד 6 שנים אחורה

עולה חדש או תושב חוזר שלא ניצל את כל הזכויות בעבר, יכול להגיש דו"חות מתקנים ולקבל החזר מס עד 6 שנים אחורה. למשל, עולה שעלה ב-2021 ולא קיבל את כל נקודות הזיכוי המגיעות, יכול להגיש בקשה להחזר ב-2026 ולקבל את ההפרש לכל השנים מאז העלייה.

המסמכים הנדרשים, אישור עלייה מהסוכנות או ממשרד הקליטה, תעודת תושב חוזר ממרכז ההשקעות (במידה ורלוונטי), טפסי 106 משנות העבודה, אישורי הכנסה מחו"ל ותרגומם, ודו"ח 1301 לכל שנה. ראו טפסים וקיבוע זכויות.