החזר מס בגין תרומות למוסדות מוכרים, סעיף 46

סעיף 46 לפקודה, הבסיס החוקי לזיכוי תרומות

סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מאפשר זיכוי מסוים בגין תרומות שניתנו למוסד ציבורי שאושר על ידי שר האוצר ובהמלצת ועדת הכספים של הכנסת. לא כל עמותה זוכה לאישור 46. רשימת המוסדות המאושרים מתפרסמת באתר רשות המסים ובאתר gov.il, ומתעדכנת מעת לעת.

תורם פרטי מקבל זיכוי בשיעור 35% מסכום התרומה. כלומר, על תרומה של 1,000 ש"ח, מקבל זיכוי במס של 350 ש"ח. הזיכוי הוא ישיר, לא ניכוי, ולכן הוא מקטין את חבות המס בש"ח לש"ח. תורם תאגידי (חברה) מקבל זיכוי של 23% (כשיעור מס החברות). ראו המקורות הרשמיים.

תקרת זיכוי, 30% מההכנסה או 9.5 מיליון

הזיכוי מוגבל לפי הנמוך מבין השניים:

• 30% מההכנסה החייבת של התורם באותה שנה.
• תקרה כספית מוחלטת של כ-9.5 מיליון ש"ח (מתעדכן מעת לעת).

למשל, אדם עם הכנסה חייבת של 500,000 ש"ח שתרם 200,000 ש"ח, התקרה מאפשרת זיכוי על עד 150,000 ש"ח (30% מההכנסה), כלומר זיכוי של 52,500 ש"ח (35% מ-150,000). ההפרש של 50,000 ש"ח שלא נכלל יועבר לתרומות עתידיות. ראו החזרי מס.

מינימום תרומה ועודף לתרומות עתידיות

שתי הוראות חשובות:

• מינימום תרומה לזיכוי, 200 ש"ח לשנה. תרומה של 50 או 100 ש"ח לא תזכה. אבל, ניתן לצרף מספר תרומות לאותו מוסד או למוסדות שונים בשנה אחת, ולהגיע לסף בקלות.
• העברת עודף לעתיד, אם התרומה עברה את התקרה (30% מההכנסה), העודף מועבר ל-3 השנים הבאות. אם בשנים אלה ההכנסה גבוהה יותר, ניתן לנצל את העודף ולקבל את הזיכוי על תרומה של שנים קודמות.

זו תכנון מס יעיל לעצמאים ובעלי שליטה שיודעים מתי הכנסתם תהיה גבוהה. ראו החזר מס בגין סיום תואר.

אילו מוסדות מקבלים אישור 46

הסוגים העיקריים של מוסדות בעלי אישור 46:

• בתי חולים, מרכזים רפואיים ומחקר רפואי.
• אוניברסיטאות, מכללות וקרנות מלגות.
• עמותות סעד וחסד (לדוגמה, יד שרה, חסדי נעמי).
• מוסדות חינוך ותורה.
• קרנות לתמיכה בנפגעי טרור או קורבנות אסון.
• מוזיאונים ומוסדות תרבות שאושרו.

תרומה לעמותה ללא אישור 46, גם אם היא חוקית ופועלת, אינה מזכה בזיכוי במס. תמיד יש לבדוק לפני התרומה. ראו החזר מס בגין מילואים.

מסמכים, קבלה מקורית עם נוסח חוקי

הקבלה חייבת לכלול:

1. שם המוסד וכתובתו.
2. מספר אישור 46 ותקופת התוקף שלו.
3. שם התורם ומספר זהותו.
4. סכום התרומה ותאריכה.
5. נוסח שמציין במפורש "אישור תרומה לפי סעיף 46 לפקודה".

ללא הנוסח המתאים, הזיכוי יישלל. בדיקת התקפות אישור 46 נעשית באתר gov.il, ומומלץ לתעד את ההורדה ביום הביצוע. תרומה אונליין, יש לוודא שמתקבלת קבלה רשמית, ולא רק אישור עסקה כספי. ראו טפסים.

הגשה רטרואקטיבית, עד 6 שנים אחורה

תורמים רבים אינם מודעים לזכותם, וצוברים תרומות שנה אחר שנה ללא תביעה לזיכוי. ניתן להגיש דו"ח מתקן עד 6 שנים אחורה ולקבל החזר על תרומות שביצעו ולא תבעו. תורם המוסר מסמכים מסודרים ל-6 השנים האחרונות יכול לקבל החזר מצטבר של עשרות אלפי שקלים.

הליך ההגשה דרך טופס 1301 (דו"ח שנתי) עם נספח תרומות, תוך הצגת הקבלות המקוריות. הטיפול נמשך 3-6 חודשים. ראו השאלון, בדיקה לפנסיונרים ושאלות נפוצות.