תקציר מהיר, מה תקבלו במאמר
- מה זה: זיכוי במס של 35% ליחיד על תרומות למוסדות עם אישור סעיף 46.
- למי מתאים: שכירים, עצמאים וחברות שתרמו מעל 200 ש״ח בשנת המס.
- תקרה: 30% מההכנסה החייבת או 9.68 מיליון ש״ח ב-2026, הנמוך מביניהם.
- רטרואקטיביות: ניתן לתבוע החזר עד 6 שנים אחורה לפי סעיף 160.
- הצעד הראשון: סריקת קבלות עם נוסח חוקי של אישור 46.
סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מאפשר זיכוי משמעותי על תרומות למוסדות מוכרים. שיעור הזיכוei עומד על 35% ליחיד בשנת 2026. תאגיד מקבל זיכוי בשיעור מס החברות, היום 23%, אך בנוסחת החישוב המעוגנת בחוק נשמר עיקרון של 30%. תורמים רבים מפסידים אלפי שקלים בשנה כי אינם מודעים לזכותם. אני אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בכירה רישיון 45633. במאמר נסביר את כל מה שצריך לדעת על תביעת הזיכוי, החל ממוסדות מוכרים, דרך תקרות וקבלות, ועד הגשה רטרואקטיבית.
הזיכוi אינו ניכוי, הוא הקטנה ישירה של חבות המס. תרומה של 1,000 ש״ח מקטינה את חשבון המס ב-350 ש״ח. ההתחייבויות המנהלתיות פשוטות, אך הנוסח של הקבלה קריטי. ללא ציון מספר אישור 46, הזיכוי יישלל. נתונים אלו תקפים למאי 2026.
חלק 1, למי מתאים זיכוי תרומות לפי סעיף 46
כל תושב ישראל שתרם במהלך שנת המס למוסד עם אישור 46 זכאי לזיכוi. הדבר חל על שכירים, עצמאים, פנסיונרים וחברות. הסכום המינימלי לזכאות הוא 200 ש״ח לשנה. ניתן לצרף תרומות מספר מוסדות כדי להגיע לסף.
שכירים שאינם מגישים דוח שנתי יכולים לתבוע החזר באמצעות טופס 135. עצמאים מוסיפים את התביעה במסגרת הדוח השנתי. תורמים שלא תבעו בעבר יכולים להגיש רטרואקטיבית עד שש שנים אחורה.
שלוש דוגמאות מהחיים
חלק 2, הבסיס החוקי, סעיף 46 לפקודת מס הכנסה
סעיף 46 לפקודת מס הכנסה הוא העוגן החוקי לזיכוי תרומות. הסעיף מפרט את שיעורי הזיכוi, התקרות, ותנאי האישור למוסד. אישור 46 ניתן על ידי שר האוצר בהמלצת ועדת הכספים של הכנסת. עיינו באתר רשות המסים בישראל לרשימה המעודכנת.
שיעור הזיכוi ליחיד הוא 35% מסכום התרומה. שיעור הזיכוi לחברה הוא 30% בנוסחה החוקית, אך בפועל מוגבל לשיעור מס החברות. סעיף 160 לפקודה מאפשר תביעת החזר רטרואקטיבית עד שש שנים אחורה.
בנוסף לסעיף 46, רלוונטיים גם סעיף 9(2) (פטור למוסדות ציבור), תקנות מס הכנסה (תרומות), התשנ״ג-1993, והוראת ביצוע 1/2017 של רשות המסים. הוראת הביצוע מפרטת את אופן ההגשה והנוסח הנדרש בקבלה.
חלק 3, זכאות ותנאים, מוסדות מוכרים ותרומה מינימלית
תנאי הסף לזיכוi הם פשוטים, אך מחייבים דיוק. תרומה מתחת ל-200 ש״ח בשנה אינה מזכה בזיכוi. סף זה מתייחס לסך התרומות לכל המוסדות, לא לכל אחד בנפרד.
סוגי המוסדות העיקריים בעלי אישור 46 הם:
- בתי חולים ומרכזים רפואיים, כולל קרנות מחקר רפואי.
- אוניברסיטאות ומכללות אקדמיות, כולל קרנות מלגות.
- עמותות סעד וחסד, כמו יד שרה וחסדי נעמי.
- מוסדות חינוך ותורה, ישיבות וסמינרים מאושרים.
- קרנות לנפגעי טרור, אסון לאומי ופעולות איבה.
- מוזיאונים ומוסדות תרבות שאושרו במפורש.
- קרנות חברה אזרחית, ארגוני סביבה וזכויות.
הקריטריון הקובע אינו זהות העמותה אלא קיום אישור 46 בתוקף. רשימת המוסדות מתעדכנת מדי רבעון. בדקו לפני כל תרומה משמעותית.
חלק 4, טבלה השוואתית, אחוזי זיכוי ותקרות 2026
| סוג תורם | שיעור זיכוי | תקרת זיכוי | סף מינימום שנתי |
|---|---|---|---|
| יחיד שכיר | 35% | 30% מההכנסה החייבת או 9.68 מיליון ש״ח | 200 ש״ח |
| יחיד עצמאי | 35% | 30% מההכנסה החייבת או 9.68 מיליון ש״ח | 200 ש״ח |
| חברה (תאגיד) | 30% | 30% מההכנסה החייבת או 9.68 מיליון ש״ח | 200 ש״ח |
| פנסיונר | 35% | 30% מההכנסה החייבת או 9.68 מיליון ש״ח | 200 ש״ח |
הערה, התקרה הכספית מתעדכנת מדי שנה לפי המדד. עודף מעבר לתקרת 30% מההכנסה ניתן להעברה ל-3 שנים קדימה.
חלק 5, שלבים מעשיים, מאיסוף קבלות ועד הגשה
תהליך תביעת הזיכוi מורכב מחמישה שלבים מסודרים. כל שלב חיוני להצלחת הבקשה.
- איסוף קבלות, קבלות מקוריות עם נוסח "תרומה לפי סעיף 46 לפקודה" וציון מספר האישור.
- בדיקת תוקף האישור, אישור 46 ניתן לתקופה מוגבלת. ודאו שהתקופה כיסתה את מועד התרומה.
- חישוב סך התרומות, סיכום כל הקבלות בשנת המס, השוואה לתקרת 30% מההכנסה.
- בחירת מסלול הגשה, שכיר מגיש טופס 135 או 1301, עצמאי מצרף נספח לדוח השנתי.
- הגשה ומעקב, הגשה דיגיטלית או פיזית לפקיד השומה. ההחזר מתקבל תוך 90 עד 180 יום.
חלק 6, טיפים מקצועיים מהשטח
חלק 7, טעויות נפוצות שמפסידות אלפי שקלים
חלק 8, בדיקה אישית בלי עלות
אנחנו מכינות לכם בדיקת זכאות אישית, חינם וללא התחייבות. הבדיקה כוללת את כל שש השנים האחרונות, וזיהוי כל הקבלות שניתן לתבוע. לצעד הראשון:
חלק 9, שאלות נפוצות, זיכוי תרומות סעיף 46
תרמתי 5,000 ש״ח, כמה אקבל בחזרה
אם המוסד מחזיק אישור 46 בתוקף, תקבלו זיכוi של 35%, כלומר 1,750 ש״ח. אם הזיכוi גבוה ממס שכבר שולם, תקבלו את ההפרש כהחזר במזומן ולא רק כקיזוז עתידי.
תרמתי לעמותה זרה, מקבל זיכוi בישראל
בעיקרון לא. רוב התרומות לעמותות זרות אינן מזכות. עם זאת, סניף ישראלי של מוסד גלובלי המחזיק אישור 46 בארץ, כן מזכה. בדקו את שם הגוף המקבל בקבלה.
תרמתי בעין (חפצים, לא כסף), זה נחשב
תרומה בעין מזכה רק אם המוסד הוציא קבלה רשמית עם הערכת שווי מקצועית. תרומה של בגדים יד שנייה ללא הערכה לרוב לא מזכה. תרומה של מניות או נכסים דורשת הערכה מקצועית מוסמכת.
הקבלה ללא מספר אישור 46, מה לעשות
חזרו למוסד ובקשו קבלה מתוקנת עם כל הפרטים, כולל מספר אישור 46 ותקופת תוקפו. אם המוסד מסרב, סביר שאין להם אישור 46. ללא הנוסח החוקי, רשות המסים תדחה את הבקשה.
אני שכיר ולא מגיש דוח, איך אבקש זיכוi
שכיר שתרם מעל הסף יכול להגיש בקשה להחזר מס דרך טופס 135 או 1301. ההליך פשוט יחסית, וההחזר מועבר ישירות לחשבון הבנק תוך 90 עד 180 יום. ראו החזר מס לעולים.
תרמתי מעל התקרה של 30% מההכנסה
העודף מעל תקרת 30% מועבר ל-3 שנים קדימה ויכול לשמש לזיכוi בשנים בהן ההכנסה גבוהה. זה מאפשר תכנון מס יעיל לעצמאים ובעלי שליטה. שימרו את המסמכים לאורך כל התקופה.
האם ניתן לתבוע החזר רטרואקטיבי
כן, סעיף 160 לפקודה מאפשר תביעת החזר רטרואקטיבית עד שש שנים אחורה. הגישו דוח מתקן עם נספח תרומות וקבלות מקוריות. ההחזר המצטבר מגיע לעיתים לעשרות אלפי שקלים.
חלק 10, שינויי חקיקה צפויים בתקרות 2026
בשנת 2026 התקרה הכספית למוסד המוטב התעדכנה ל-9.68 מיליון ש״ח. העדכון נעשה לפי המדד הצמוד למחירים לצרכן. שיעורי הזיכוi לא השתנו, יחיד 35% וחברה 30%.
הצעת חוק שהתפרסמה בתחילת 2026 בוחנת העלאת הסף המינימלי מ-200 ל-300 ש״ח. המהלך מיועד להפחית עומס ברשות המסים. ההצעה לא עברה עדיין קריאה ראשונה. אם תאושר, תיכנס לתוקף ב-2027 לכל המוקדם.
המסקנה הפרקטית, אל תדחו תביעת החזר על תרומות קטנות. אם הסף יעלה, תרומות קיימות עדיין יחושבו לפי הסף בשנת התרומה. תרומות 2026 ימשיכו ליהנות מסף 200 ש״ח.
גילוי ואחריות
המידע במאמר הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס פרטני. כל מקרה דורש בדיקה אישית של נסיבות, גובה ההכנסה, וקבלות התרומה. שיעורי הזיכוi (35% ליחיד, 30% לחברה) ותקרות 2026 (9.68 מיליון ש״ח, 30% מההכנסה החייבת) נכונים למאי 2026 וכפופים לשינויי חקיקה. דוגמאות מספריות להמחשה בלבד.
אילנית גנימה, מיסוי ופרישה, יועצת מס מוסמכת בכירה רישיון 45633
בדיקת זכאות אישית לזיכוי תרומות, חינם
שם וטלפון, ונחזור אליכם תוך 24 שעות לתיאום הבדיקה.
