תקציר מהיר, מה תקבלו במאמר
- מה זה: נקודות זיכוי במס לבוגרי תואר, על פי סעיף 40ג לפקודה.
- למי מגיע: מי שסיים תואר B.A./B.Sc./M.A./M.Sc. או לימודי תעודה ב-3 השנים האחרונות.
- שווי כספי: תואר ראשון 5,640 ש״ח, תואר שני 1,410 ש״ח, דוקטור רפואה עד 8,460 ש״ח.
- תקופת מימוש: בשנים שאחרי סיום הלימודים, ניתן רטרואקטיבית עד 6 שנים אחורה.
- הצעד הראשון: בדיקת זכאות מקצועית ואישית, חינם וללא התחייבות.
סעיף 40ג לפקודת מס הכנסה מעניק נקודות זיכוי לבוגר תואר אקדמי או לימודי תעודה. ערך נקודת זיכוי בשנת 2026 הוא 2,820 ש״ח לשנה. בוגר תואר ראשון מקבל נקודה אחת למספר שנים. בוגר תואר שני מקבל חצי נקודה. ההטבה ניתנת בשנים שאחרי סיום הלימודים, לא במהלכם. אנחנו אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בכירה רישיון 45633. במאמר נסביר את הזכאות, הסכומים, השלבים והטעויות הנפוצות. נראה לכן איך לתבוע החזר רטרואקטיבי עד 6 שנים אחורה.
הזיכוי לבוגר תואר הוא נפרד מנקודות הזיכוי הבסיסיות שכל תושב מקבל. הוא מהווה תוספת של ממש להחזר המס. בוגרי תואר ראשון בני 25 עד 30 הם הקבוצה שמפסידה הכי הרבה כסף, מכיוון שלרוב הם לא מודעים לזכות.
חלק 1, למי מתאים, בוגרי תואר ולימודי תעודה
הזכאות חלה על מי שסיים תואר B.A., B.Sc., M.A., M.Sc., דוקטורט או לימודי תעודה. הלימודים חייבים להיות במוסד מוכר על ידי המל״ג. לימודי תעודה חייבים להיות במוסד שאושר על ידי משרד התעשייה והמסחר.
תואר שהושלם בחו״ל זוכה להטבה רק אם הוא הוכר על ידי הוועדה להערכת תארים אקדמיים מחו״ל. ההכרה ניתנת על ידי משרד החינוך. בלי אישור הכרה, אין זיכוי.
שלוש דוגמאות מהחיים
חלק 2, הבסיס החוקי, סעיף 40ג לפקודת מס הכנסה
סעיף 40ג לפקודת מס הכנסה מעניק זיכוי במס בגין סיום לימודים אקדמיים או לימודי תעודה. הזיכוי בא לפצות על תקופת הלימודים שבה לרוב לא הייתה הכנסה מלאה. הוא מהווה תמריץ ציבורי להשכלה גבוהה. עיינו באתר רשות המסים בישראל לפרטים מלאים.
תנאי הסף הוא סיום הלימודים במוסד מוכר. אישור סיום לימודים הוא המסמך הקריטי. הזיכוי הוא בנפרד מנקודות הזיכוי הבסיסיות שכל תושב מקבל, ולכן מהווה תוספת של ממש.
בנוסף לסעיף 40ג, החקיקה הרלוונטית כוללת את סעיף 160 לפקודה (תביעת החזר רטרואקטיבית עד 6 שנים), תקנות מס הכנסה (זיכוי בגין סיום לימודים) התשס״ה-2005, וחוק המועצה להשכלה גבוהה התשי״ח-1958 (הגדרת מוסד מוכר). מומלץ לבדוק את כל המקורות לפני הגשה.
חלק 3, זכאות ותנאים לקבלת הזיכוי
הזכאות לנקודות זיכוי מתחילה בשנה שאחרי שנת סיום הלימודים. למי שסיים תואר ב-2024, הזיכוי החל ב-2025. תקופת הניצול נקבעת לפי סוג התואר ואורך הלימודים.
תנאי הסף לקבלת ההטבה כוללים מספר רכיבים. כל רכיב חיוני, חוסר באחד שולל זכאות.
- מוסד מוכר על ידי המל״ג או משרד התעשייה והמסחר.
- סיום לימודים בפועל, לא רק רישום או חלקם.
- אישור סיום לימודים מקורי מהמוסד עם תאריך מדויק.
- הכנסה חייבת במס בשנים בהן מבקשים את הזיכוי.
- תושב ישראל בשנת המס בה מבקשים את הזיכוי.
- אי כפילות, אסור לקבל זיכוי על אותה תקופה משני מקורות.
- הגשת טופס 116 או דו״ח שנתי לפקיד השומה.
מי שלא עבד בשנים שאחרי סיום הלימודים לא מאבד את הזכאות. ניתן לתבוע את ההטבה רטרואקטיבית כשמתחיל לעבוד, בתוך גבולות 6 השנים. ראו החזרי מס.
חלק 4, טבלה השוואתית, נקודות זיכוי לפי סוג תואר
| סוג תואר | נקודות זיכוי לשנה | תקופת ניצול | שווי כספי מצטבר |
|---|---|---|---|
| תואר ראשון B.A./B.Sc. (3 שנים) | 1 נקודה | 2 שנים | כ-5,640 ש״ח |
| תואר ראשון מאריך (4 שנים, הנדסה/משפטים) | 1 נקודה | 3 שנים | כ-8,460 ש״ח |
| תואר שני M.A./M.Sc. | 1/2 נקודה | שנה | כ-1,410 ש״ח |
| דוקטורט רפואה ורפואת שיניים | 2 נקודות (שנה 1) + 1 (שנה 2) | 2 שנים | כ-8,460 ש״ח |
| לימודי תעודה מקצועית | 1/2 נקודה | כמספר שנות הלימוד | כ-1,410 ש״ח לשנה |
הערה, ערך נקודת זיכוי בשנת 2026 הוא 2,820 ש״ח לשנה (235 ש״ח לחודש). הערך מתעדכן מדי שנה לפי המדד.
חלק 5, שלבים מעשיים להגשת תביעת החזר
הגשת תביעת החזר מס על סיום תואר מתבצעת ב-5 שלבים מסודרים. כל שלב חיוני, ולא ניתן לדלג עליו.
- איסוף אישורי סיום תואר, אישור מקורי מהמוסד עם תאריך מדויק. לתואר מחו״ל, אישור הכרה מהוועדה להערכת תארים.
- איסוף טופסי 106, טופסי 106 לכל שנה מאז סיום הלימודים, מכל המעסיקים. נדרש לחישוב המס ששולם בפועל.
- מילוי טופס 116, בקשה להקלות במס לפי סעיף 40ג. הטופס כולל פרטי המוסד, תאריך סיום וסוג התואר.
- הגשה לפקיד השומה, דיגיטלית במערכת המייצגים או פיזית במשרד הסמוך. ניתן להגיש עד 6 שנים אחורה.
- מעקב עד קבלת ההחזר, טיפול בבקשה אורך 60 עד 180 יום. ההחזר מועבר לחשבון הבנק עם ריבית והצמדה.
חלק 6, טיפים מקצועיים מהשטח
חלק 7, טעויות נפוצות שעולות אלפי שקלים
חלק 8, בדיקה אישית בלי עלות
אנחנו מכינות לכן בדיקת זכאות מקצועית להחזר מס על סיום תואר, חינם וללא התחייבות. הבדיקה כוללת חישוב מדויק של הסכום הצפוי וזיהוי הטבות נלוות. לצעד הראשון:
חלק 9, שאלות נפוצות, החזר מס לבוגרי תואר
למדתי תואר בחו״ל, האם אני זכאית לזיכוי
תלוי. תואר שהוכר על ידי הוועדה להערכת תארים אקדמיים מחו״ל במשרד החינוך, שווה ערך לתואר ישראלי לעניין הזיכוי. נדרש אישור הכרה רשמי מהוועדה. בלי האישור, הבקשה תידחה.
סיימתי תואר ב-2018, האם מאוחר להגיש
ניתן לבקש החזר רק עבור 6 השנים האחרונות. אם הזיכוי שלך נמשך 3 שנים מ-2019 עד 2021, ניתן עדיין להגיש דו״חות מתקנים על השנים האלה ב-2026. אחרי 2027 חלק מהשנים יתיישנו ולא יהיה ניתן לתבוע.
למדתי 2 תארים במקביל, האם אני מקבלת הטבה כפולה
לא. הזיכוי ניתן בנפרד לתואר ראשון ולתואר שני, אך לא ניתן לקבל בו זמנית 2 זיכויים לתואר ראשון. אם סיימת 2 תארים ראשונים, רק התואר הראשון בזמן ייחשב לעניין הזיכוי.
תעודת מנהל חשבונות, האם זה לימודי תעודה לזיכוי
תעודת מנהל חשבונות סוג 1, 2 או 3, שהוצאה לפי הסכמת משרד התעשייה, לרוב מזכה. נדרש אישור על סוג התעודה ושנת הסיום. כדאי לבדוק לפני הגשה אם המוסד מופיע ברשימת המוסדות המאושרים.
למדתי תואר שני בארץ ללא תואר ראשון בארץ, האם אפשרי לזיכוי
כן. אם הקבלה לתואר שני נעשתה על בסיס תואר ראשון מחו״ל מוכר, הזיכוי על התואר השני בארץ עומד בתוקפו. הזיכוי על התואר הראשון מחו״ל ניתן רק אם הוועדה הכירה בו.
איך מקבלים את ההחזר בפועל לחשבון הבנק
בשלושה שלבים. מגישים טופס 116 או דו״ח שנתי לפקיד השומה. ממתינים 60 עד 180 יום לאישור. ההחזר מועבר ישירות לחשבון הבנק שמופיע במערכת המייצגים, עם ריבית והצמדה לפי החוק.
האם הזיכוי משפיע על הביטוח הלאומי
לא. נקודות זיכוי לבוגר תואר משפיעות רק על מס ההכנסה, לא על דמי הביטוח הלאומי או דמי בריאות. ההפחתה היא בחישוב המס לפקיד השומה בלבד. ראו שאלות נפוצות.
חלק 10, שינויי חקיקה צפויים בנקודות זיכוי
סעיף 40ג קיים מאז שנות ה-2000, ועובר עדכונים קלים מעת לעת. נכון למאי 2026, אין שינוי חקיקה מאושר על תקופת הניצול או על שווי הזיכוי לבוגר תואר. ערך נקודת הזיכוי מתעדכן אוטומטית מדי שנה לפי המדד.
לפי דיוני ועדת הכספים בכנסת ב-2025, נדונים שלושה תרחישים אפשריים. הראשון, הרחבת הזיכוי לבוגרי לימודי הייטק קצרים (Bootcamp). השני, הארכת תקופת הניצול לתואר ראשון מ-2 ל-3 שנים. השלישי, צמצום ההטבה לבוגרי תואר שני. אף אחד מהתרחישים לא חוקי כיום.
המסקנה הפרקטית, אל תחכו לרפורמה. הזיכוי הקיים שווה אלפי שקלים, ולכל שנה שעוברת אתן מאבדות שנה בתביעה רטרואקטיבית. תכנון פיננסי חייב להישען על חקיקה קיימת, לא על תחזיות.
גילוי ואחריות
המידע במאמר הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס פרטני. כל מקרה דורש בדיקה אישית של הנסיבות, סוג התואר, שנת הסיום וההכנסה החייבת. ערכי נקודות הזיכוי מבוססים על תקנות מס הכנסה הקיימות נכון למאי 2026, וכפופים לשינויי חקיקה. דוגמאות מספריות להמחשה בלבד.
אילנית גנימה, מיסוי ופרישה, יועצת מס מוסמכת בכירה רישיון 45633
בדיקת החזר מס לבוגרי תואר, חינם
שם וטלפון, ונחזור אליכם תוך 24 שעות לבדיקת זכאות.
