החזר מס בגין סיום תואר אקדמי או לימודי תעודה

הבסיס החוקי, סעיף 40ג לפקודה

סעיף 40ג לפקודת מס הכנסה מעניק זיכוי במס בגין סיום לימודים לתואר אקדמי או לימודי תעודה מקצועית. הזיכוי בא לפצות על תקופת הלימודים שבה לרוב לא הייתה הכנסה מלאה, וזה מהווה תמריץ להשכלה גבוהה. הזיכוי הוא בנפרד מנקודות הזיכוי הבסיסיות שכל תושב מקבל, ולכן מהווה תוספת של ממש להחזר המס.

תנאי בסיסי, הלימודים הסתיימו במוסד מוכר על ידי המל"ג (המועצה להשכלה גבוהה) או מוסד תעודה שאושר על ידי משרד התעשייה והמסחר. אישור סיום לימודים הוא המסמך הקריטי. ראו המקורות הרשמיים.

תואר ראשון, 1 נקודה ל-3 שנים בדרך כלל

בוגר תואר ראשון מקבל נקודת זיכוי אחת לתקופה של 3/4 ממספר שנות הלימודים. למשל:

• תואר ראשון של 3 שנים, זיכוי במשך 2.25 שנים, מעוגל לרוב ל-2 שנים מלאות.
• תואר ראשון של 4 שנים (הנדסה, משפטים), זיכוי במשך 3 שנים.

הזיכוי מתחיל בשנה שאחרי שנת סיום הלימודים. אם סיים את התואר ב-2024, הזיכוי החל ב-2025 ויימשך כ-2 שנים. שווי הזיכוי המצטבר, כ-5,640 ש"ח (2 שנים) עד 8,460 ש"ח (3 שנים) כפי שניתן לקבל בהחזר. ראו החזרי מס.

תואר שני, 1/2 נקודה למשך מחצית הלימודים

בוגר תואר שני זכאי לחצי נקודת זיכוי לכל שנה, למשך מחצית ממספר שנות הלימוד. למשל:

• תואר שני של 2 שנים, חצי נקודה למשך שנה.
• תואר שני של 3 שנים (תוכניות מחקר), חצי נקודה למשך 1.5 שנים.

חצי נקודה זיכוי שווה ערך לכ-1,410 ש"ח לשנה. סך הכל זיכוי תואר שני, 1,410-2,115 ש"ח. הזיכוי לתואר שני ניתן בנוסף לזיכוי שניתן בעבר על תואר ראשון, אם השנים אינן חופפות. ראו החזר מס לעולים לקיבוץ הטבות.

תואר שלישי ומקצועות הבריאות

תואר שלישי (דוקטורט) ברפואה ורפואת שיניים זוכה בהטבה מורחבת:

• בשנה הראשונה לסיום הלימודים, 2 נקודות זיכוי.
• בשנה השנייה, נקודה אחת.

סך הכל זיכוי שווה ערך לכ-8,460 ש"ח על פני שנתיים. תארים שלישיים בתחומים אחרים (מדעי הרוח, מדעי החיים, מדעי החברה) אינם זוכים להטבה זו, אלא לזיכוי תואר שני בלבד.

בוגרי לימודי הנדסה אזרחית, ביוטכנולוגיה וכימיה, יבדקו אם הלימודים נחשבו כאקדמיים מלאים, מכיוון שתואר ראשון מאריך (4 שנים) זוכה לזיכוי ארוך יותר. ראו שאלות נפוצות.

לימודי תעודה ותיכון מקצועי

לימודי תעודה במקצוע מקצועי שאושר על ידי משרד התעשייה (תכשיטנות, חשמלאות מתקדמת, חרטות, רוקחות עמית) זוכים לחצי נקודת זיכוי לשנה, למשך מספר שנים זהה לתקופת הלימודים. תיכון מקצועי או הסמכת טכנאי או הנדסאי, יכולים גם הם להיכלל. הרשימה מתעדכנת מעת לעת ומופיעה בתוספת לפקודה.

תנאי שכיח שהבוגר מועסק בפועל באותו מקצוע למשך תקופה מסוימת, או שהוא ניצל את הלימודים לקידום בקריירה הקיימת. הזכאות נבחנת לכל מקרה לפי הנסיבות. ראו טפסים.

מסמכים והגשה רטרואקטיבית

המסמכים הנדרשים:

1. אישור סיום לימודים מקורי מהמוסד.
2. אישור הכרה במוסד מהמל"ג (לרוב מצורף לתעודה).
3. טופסי 106 לכל שנה מאז סיום הלימודים.
4. טופס 116 (בקשה להקלות במס לפי סעיף 40ג).

ניתן להגיש בקשה רטרואקטיבית עד 6 שנים אחורה. למשל, מי שסיים תואר ב-2020 וטרם ביקש את הזיכוי, יכול לבקש החזר עבור 2020-2025 ולקבל סכום מצטבר משמעותי. ראו השאלון וקיבוע זכויות.