החזר מס בגין שירות מילואים
תשובה ישירה: תשלומי מילואים מצה"ל פטורים ממס לפי סעיף 11 לפקודה. דמי המילואים שהביטוח הלאומי משלם לפעיל המילואים כן נחשבים הכנסה החייבת במס, אך לרוב המס שנוכה במקור גבוה מדי ויוצר החזר. בנוסף, החל מ-2023, חיילי מילואים פעילים זכאים ל-5 נקודות זיכוי נוספות לשנה (בעלי קרבה לחזית) או 3 נקודות (פעילי מילואים אחרים) בכפוף לתנאים. השילוב בין החזר על דמי המילואים לבין הנקודות יוצר החזר ממוצע של 6,000-15,000 ש"ח לחייל מילואים פעיל.
סעיף 11 לפקודה, פטור על תשלומי מילואים מצה"ל
סעיף 11 לפקודת מס הכנסה קובע שתשלומים מצה"ל בעבור שירות מילואים (תוספות מילואים, מענקים מצה"ל, החזרי הוצאות) פטורים ממס. זה אינו אותו דבר כמו דמי מילואים מהביטוח הלאומי, שכן הם תחליף שכר ולא תוספת צה"ל.
בפועל, חייל מילואים מקבל שני סוגי תשלומים בתקופת השירות, מענקים מצה"ל (פטורים ממס) ודמי מילואים מהביטוח הלאומי (חייבים במס). חשוב לדעת להבחין בין השניים כדי לא להגיע למצב של מס מיותר. ראו המקורות הרשמיים.
דמי מילואים מהביטוח הלאומי, חייבים במס אך מנוכים יותר מדי
הביטוח הלאומי מנכה מס במקור מדמי המילואים לפי שיעור ממוצע, שבמקרים רבים גבוה מהשיעור הסופי שיחול על החייל בסוף השנה. הסיבה, בתקופת המילואים החייל לא קיבל שכר רגיל, אך גם לא ניצל את כל נקודות הזיכוי החודשיות, וגם הניכוי במקור נעשה מבלי לדעת על הכנסות אחרות בשנה.
למשל, חייל ששירת 30 ימי מילואים ב-2025 קיבל כ-15,000 ש"ח דמי מילואים שעליהם נוכה כ-3,500 ש"ח מס. בסוף השנה, אחרי חישוב כל הזיכויים והנקודות, יתברר שהמס המגיע הוא רק 1,200 ש"ח, וההפרש של כ-2,300 ש"ח יוחזר כחלק מההחזר השנתי. ראו החזרי מס.
נקודות זיכוי לחייל מילואים, השינוי מ-2023 ואילך
בעקבות מלחמת חרבות ברזל, נחקקה הוראת שעה שמגדילה משמעותית את ההטבות לחיילי מילואים פעילים. נכון ל-2025-2026 הזכאות:
- חייל מילואים פעיל ביחידה לוחמת או תומכת לחימה: 5 נקודות זיכוי לשנה.
- חייל מילואים פעיל אחר ששירת מעל 10 ימים: 3 נקודות זיכוי.
- חייל מילואים שעמד בתקופת השירות המינימלית במצטבר: 1 נקודת זיכוי.
נקודת זיכוי שווה כ-2,820 ש"ח לשנה. חייל לוחם עם 5 נקודות מקבל זיכוי במס שווה ערך לכ-14,100 ש"ח, מעבר להחזר על המס שנוכה. הנקודות הללו ניתנות בנוסף לזיכוי על שחרור מצה"ל. ראו החזר מס בגין הולדת ילדים לזיכויים מצטברים.
תוספת מס לעצמאים בעלי הכנסה משילוב מילואים
חייל מילואים שהוא עצמאי מקבל את דמי המילואים מהביטוח הלאומי באופן ישיר, ללא ניכוי במקור. זה אומר שהוא צריך להוסיף את הסכומים להכנסתו השנתית ולשלם את המס בסוף השנה. הזכאות לנקודות זיכוי המורחבות חלה גם עליו, ולעיתים מקזזת חלק ניכר מהמס.
מעסיק שמשלים שכר מעבר לתקרת ביטוח לאומי, הסכום הזה הוא שכר רגיל החייב במס מלא, אך גם הוא מקנה הקלות מסוימות (תוספת מילואים מס מעסיק). ראו שאלות נפוצות.
הגשת הבקשה ומסמכים נדרשים
המסמכים הנדרשים להגשת בקשה להחזר:
- אישור על ימי מילואים בשנה הרלוונטית מאתר אגף כוח אדם בצה"ל (אכ"א).
- אישור על דמי מילואים שקיבל הביטוח הלאומי (טופס בכרטיס אישי באתר הביטוח הלאומי).
- טופס 106 משנת המס מהמעסיק.
- במקרה של עצמאי, דו"ח הכנסות מלא.
הגשת הדו"ח דרך מערכת המייצגים או ישירות בפקיד שומה. הטיפול נמשך 3-6 חודשים. ניתן להגיש רטרואקטיבית עד 6 שנים אחורה, מה שאומר שגם חייל ששירת בחרבות ברזל ועדיין לא ביקש החזר, יוכל לעשות זאת עד 2030. ראו טפסים והשאלון.
טבלה השוואתית, סוגי הכנסות וחבותם במס
| סוג תשלום | חבות במס | דמי ביטוח |
|---|---|---|
| מענק מצה"ל למילואים | פטור | פטור |
| דמי מילואים מהביטוח הלאומי | חייב | פטור |
| השלמת שכר ע"י מעסיק | חייב | חייב |
| החזר הוצאות נסיעה | פטור | פטור |
שאלות נפוצות בנושא
שירתתי 90 ימי מילואים ב-2024, מגיע לי החזר
סביר מאוד שכן. שירות ארוך כזה מצדיק החזר בסכום של אלפי שקלים, גם בזכות נקודות הזיכוי וגם בזכות חישוב המס מחדש על דמי המילואים. הגש דו"ח 1301 לשנת 2024 בהקדם.
הייתי במילואים בחרבות ברזל ולא קיבלתי כלום, יש בעיה
תשלומי מילואים והחזר מס אינם אוטומטיים, יש להגיש דו"ח שנתי ולתבוע אותם. אם לא הוגש דו"ח, אין החזר. כדאי לבדוק עם יועץ מה השנה הרלוונטית להגיש.
אני עובד בהייטק, השכר שלי גבוה, האם זה רלוונטי
בדיוק להפך. ככל שהשכר גבוה, שיעור המס השולי גבוה, וכל נקודת זיכוי שווה יותר בפועל. חייל מילואים בהייטק עם 5 נקודות יכול לקבל החזר של 14,000 ש"ח רק על הנקודות האלה.
הייתי במילואים בלי שכר ממעסיק (עצמאי), מה ההליך
תקבל את דמי המילואים ישירות מהביטוח הלאומי, ותדווח עליהם בדו"ח השנתי כהכנסה. תקבל את הזיכויים והנקודות במלואם בחישוב הסופי. ראו החזר מס לעולים.
מילואים בלתי שגרתי (צו 8 קצר), זה מקנה זכות
כן, כל יום מילואים פעיל נספר. גם 1-2 ימי צו 8 בודדים מצטרפים למניין הימים. ההצטברות לאורך השנה היא הקובעת. ראו בדיקה.
שירתת במילואים, מגיע לך החזר
השאירו פרטים, אחזור אליכם תוך 24 שעות.
לבדיקת זכאותבדיקת החזר מס לחיילי מילואים
השאירו פרטים, אחזור אליכם תוך 24 שעות.
גילוי ואחריות
המידע במאמר זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ פרטני. ערכים נכונים לשנת 2026.
אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת רישיון 45633 | עודכן: אפריל 2026
