פנסיונר עם הכנסות משכר דירה

שלושה מסלולי מיסוי לשכר דירת מגורים

החוק מאפשר לפנסיונר (וכל יחיד) לבחור באחד משלושה מסלולים בכל שנת מס:

• מסלול הפטור עד תקרה של 5,654 ₪ לחודש (2026). מעל התקרה נוצר פטור חלקי לפי נוסחה.
• מסלול 10 אחוז (סעיף 122) מס סופי על מלוא ההכנסה ברוטו, ללא הכרה בהוצאות וללא ניכוי פחת.
• מסלול דוח רגיל לפי מדרגות מס לאחר ניכוי הוצאות, פחת והפסדים מועברים.

הבחירה אינה חד פעמית, ניתן לעבור בין מסלולים משנה לשנה. ההחלטה תלויה בגובה השכירות, סך הכנסות אחרות (פנסיה), והיקף ההוצאות.

איך לבחור בין סעיף 122 (10 אחוז) למדרגות מס

פנסיונר עם פנסיה גבוהה יושפע יותר ממדרגות המס הגבוהות. במצב זה לרוב מסלול 10 אחוז עדיף, במיוחד כאשר אין הוצאות משמעותיות. לעומת זאת, אם השכירות נמוכה והפנסיה גם מתחת למדרגה הראשונה (כיום מס שולי 10 אחוז עד כ-7,000 ₪ לחודש), מסלול הדוח עשוי להיות זול יותר. דוגמה לתעשיית החישוב:

• שכר דירה 4,500 ₪ לחודש (54,000 ₪ לשנה), מתחת לתקרת הפטור: שורת מס 0 ₪.
• שכר דירה 7,000 ₪ לחודש (84,000 ₪ לשנה): פטור חלקי לפי נוסחה, או 10 אחוז מס (8,400 ₪).
• שכר דירה 12,000 ₪ לחודש (144,000 ₪ לשנה): מסלול 10 אחוז = 14,400 ₪ מס. מסלול מדרגות תלוי ביתר ההכנסות.

אינטראקציה עם הקצבה והפטור לפי קיבוע זכויות

פטור הפנסיה לפי קיבוע זכויות הוא פטור על קצבת פרישה בלבד. שכר דירה אינו פוגע בפטור עצמו, אך הוא יכול לדחוף את הפנסיונר למדרגת מס שולי גבוהה יותר. בתכנון נכון בודקים אם בחירת מסלול 10 אחוז על שכר הדירה מאפשרת לשמר את הקצבה במדרגת מס נמוכה. כדאי לבחון את הנושא יחד עם טופס 161ד.

חובות דיווח ופתיחת תיק

במסלול 10 אחוז יש לשלם את המס תוך 30 יום מסוף שנת המס (עד 31 בינואר), על גבי שובר 5239. במסלול הפטור החלקי או מדרגות, יש להגיש דוח שנתי. פנסיונר שעובר ממסלול פטור מלא לכל מסלול חיוב נדרש לפתוח תיק במס הכנסה. כדאי לעיין במאמר על דוח שנתי בפרישה.

טעויות נפוצות בקרב פנסיונרים משכירים

• אי דיווח על שכר דירה מעל התקרה, מה שעלול לגרום לקנסות.
• בחירה אוטומטית במסלול 10 אחוז גם כשאין הצדקה כלכלית.
• חישוב התקרה לפי דירה אחת בלבד, כשמדובר על סך כל ההכנסות מכלל הדירות.
• שכחה של תיאום מס בין משלם הפנסיה לבין דיווח עצמאי על השכר.
• חוסר הבנה של הוראות מס לדירה שהושכרה לחברה או לעסק (לא חל סעיף 122).