סעיף 125ד, פטור מס רווחי הון לגמלאים ילידי לפני 1948

מי זכאי לפטור לפי סעיף 125ד

תנאי הזכאות מצומצמים ומוגדרים. הנישום נדרש להיות יליד לפני 1.1.1948, כלומר בשנת 2026 גיל 78 ומעלה. הנישום חייב להיות תושב ישראל לעניין מס בשנת המס שבה הוא מבקש את הפטור. אם בן זוגו של הנישום אינו עומד בתנאי הגיל, הזכאות חלה רק על חלקו של הזכאי בנייר הערך, כלומר אם החשבון משותף, הפטור הוא רק על המחצית.

חשוב להדגיש, מדובר בפטור אישי ולא בפטור על הוראת חוק כללית. הוא לא חל על נישום צעיר יותר גם אם הוא פנסיונר, אלא אך ורק על מי שעומד בתנאי הגיל הספציפי. ראו פירוט נוסף בסעיף 125ה, פטור על ריבית מוטבת, שהוא הפטור המקביל על ריבית עם תנאי גיל מקבילים.

תקרת הפטור והיקף ההכנסה הפטורה

תקרת הפטור לשנת 2026 היא כ-18,360 ש״ח לשנה ברווחי הון. הסכום מתעדכן מדי שנה לפי מדד המחירים לצרכן. הפטור חל אך ורק על רווחי הון ממכירת ניירות ערך נסחרים בבורסה, כגון מניות, אגרות חוב סחירות וקרנות נאמנות.

הפטור אינו חל על:

• דיבידנד מחברות, גם אם המקור הוא נייר ערך נסחר.
• ריבית על פיקדונות, אגרות חוב ומכשירי חיסכון, פטור הריבית הוא בסעיף 125ה.
• רווח הון ממכירת נכסים שאינם ניירות ערך נסחרים, כגון דירה, רכב או מטבע חוץ.
• רווחי הון מניירות ערך זרים שאינם נסחרים בבורסה מוכרת.

לדוגמה, גמלאי בן 80 שמכר מניות של חברה ישראלית עם רווח של 25,000 ש״ח, ייהנה מפטור על 18,360 ש״ח הראשונים, ועל 6,640 ש״ח הנותרים ישלם מס רווחי הון בשיעור 25%.

טבלה השוואתית, הפטורים לגמלאים

מנגנון ניצול הפטור, שני מסלולים

קיימות שתי דרכים לקבל את הפטור הלכה למעשה:

מסלול ראשון, הגשת דוח שנתי. הגמלאי מגיש דוח שנתי למס הכנסה (טופס 1301), כולל נספח רווחי הון, ובדוח מנכים את הפטור עד התקרה. הבנק או הברוקר מנכים מס רווחי הון במקור (25%) על כל הסכום, ובהגשת הדוח מתבצעת התחשבנות והגמלאי מקבל החזר מס על הסכום הפטור. ראו דוח שנתי לפנסיונרים.

מסלול שני, טופס 5328. הגמלאי מגיש טופס 5328 לבנק או לברוקר ישירות, ומבקש שלא ינוכה מס במקור על רווחי הון עד התקרה. הבנק מאמת את הזכאות ולא מנכה מס. בסוף השנה, אם נוצלה התקרה במלואה, אין צורך בדוח. אם רוצים החזר על מסים שנוכו, יש להגיש דוח. ראו החזרי מס.

שילוב הפטור עם פטורים אחרים

הפטור לפי 125ד הוא פטור עצמאי ולא מתקזז עם פטורים אחרים. כלומר, ניתן לקבל אותו במקביל ובנוסף לפטור על קצבה מזכה (סעיף 9א), פטור על מענק פרישה (סעיף 9(7א)), פטור על ריבית (125ה), פטור לפי סעיף 87 על הכנסות מסוימות מקרן השתלמות, ופטור לפי סעיף 92 על הפסדי הון.

שימו לב, אם הגמלאי ביצע קיבוע זכויות, הפטור על הקצבה אינו פוגע ביכולתו לנצל את הפטור על רווחי ההון. שני הפטורים פועלים על אפיקי הכנסה שונים. למידע נוסף ראו מענק שנים עודפות בקרנות ותיקות.

טעויות נפוצות שכדאי להימנע מהן

הטעות הנפוצה ביותר היא הנחה שהפטור חל על דיבידנד או ריבית. הוא לא, מדובר אך ורק ברווחי הון ממכירה. טעות שנייה, שכחה לבקש החזר על המס שנוכה במקור על ידי הבנק. אם לא הוגש דוח שנתי, המס נשאר באוצר. שלישית, חשבון משותף עם בן זוג צעיר, יש לחלק את הפטור בהתאם לחלקו של הזכאי. ראו שאלות נפוצות.