תרומות של פנסיונרים, סעיף 46 — אסטרטגיית מס מתקדמת
תשובה ישירה: סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מעניק זיכוי מס בשיעור 35% על תרומות לעמותות בעלות אישור מתאים, עד תקרה של כ-9,000,000 ש״ח לשנה או 30% מההכנסה החייבת (הנמוך מבין השניים), והתרומה המינימלית היא 207 ש״ח לשנה לאותה עמותה. לפנסיונרים האסטרטגיה האפקטיבית ביותר היא ריכוז תרומות בשנה אחת ספציפית כדי לקפוץ מתחת למדרגת מס יסף, או לאזן את ההכנסה החייבת לאחר מימוש הפטור על הקצבה. תרומה דרך קופת גמל אינה זכאית לסעיף 46, רק תרומה אישית. במאמר זה נציג את המנגנון, את אסטרטגיית הריכוז, ואת השילוב עם תכנון פרישה.
סעיף 46, מה הזיכוי בדיוק
סעיף 46 לפקודה קובע שזיכוי מס יינתן ביחס לתרומה לעמותה ציבורית בעלת אישור 46. הזיכוי הוא 35% מהתרומה (לאחר 1.1.2024 השיעור עודכן), עד התקרות הבאות, 30% מההכנסה החייבת או כ-9,000,000 ש״ח לשנה (מתעדכן). הסכום שעולה על התקרה ניתן להעברה לשבע שנים הבאות.
חשוב, רק עמותות שמופיעות ברשימת עמותות בעלות אישור 46 (פרסום רשות המסים ב-gov.il) מזכות בהטבה. תרומה לעמותה ללא אישור, גם אם היא מטרה ציבורית, אינה מזכה בזיכוי מס. ראו מקורות רשמיים.
הקבלה הנדרשת, מה לבקש מהעמותה
על מנת לקבל את הזיכוי, יש לקבל מהעמותה קבלה מקורית שעליה צוין בבירור, שם העמותה ומספר העמותה, מספר אישור 46 והתוקף, סכום התרומה ותאריך, ופרטי התורם. ללא קבלה תקינה, פקיד השומה ידחה את הזיכוי.
פנסיונר שמגיש דוח שנתי או בקשה להחזר מס מצרף את הקבלות לדוח. ראו החזר מס תרומות לפירוט מלא.
אסטרטגיית הריכוז, מתי כדאי לתרום הרבה בשנה אחת
לפנסיונר עם הכנסה משתנה (קצבה + עבודה חלקית + השקעות) יש שנים שבהן ההכנסה החייבת חורגת ממדרגת מס מסוימת. למשל, פנסיונר שבדרך כלל ההכנסה החייבת שלו 250,000 ש״ח לשנה (מדרגת 31%) ובשנה מסוימת מימש רווח הון של 200,000 ש״ח, ההכנסה קופצת ל-450,000 ש״ח (מדרגת 47%).
במקום לתרום בכל שנה 5,000 ש״ח, ריכוז של 25,000 ש״ח לשנה ה״גבוהה״ נותן זיכוי של 8,750 ש״ח (35%) שמורידים את ההכנסה החייבת ומחזירים אותה למדרגה הנמוכה. החיסכון נטו, כ-3,500 ש״ח נוספים בהשוואה לפיזור התרומה.
תרומה דרך גמל, מה אסור לבלבל
חשוב, תרומה דרך כספי קופת גמל או קרן השתלמות אינה מזכה בזיכוי לפי סעיף 46. הסיבה, הכספים בקופת הגמל כבר נהנים מהטבת מס בעת ההפקדה, ולכן החוק אוסר על ״הטבת כפל״. רק תרומה מכספי המשכורת או הקצבה לאחר מס נכנסת לסעיף 46.
קיים מסלול נפרד של ״תרומה ממורשת״ לפי סעיף 7 בחוק (כספי ירושה שתורמים לעמותה במהלך פרק זמן מסוים), והוא דורש ייעוץ ספציפי. ראו שאלות נפוצות.
שילוב עם פטור על קצבה ותכנון פרישה
פנסיונר שמימש קיבוע זכויות וקיבל פטור על קצבה הוא מועמד מצוין לאסטרטגיית תרומות. ההכנסה החייבת שלו נמוכה יחסית, ותרומה במהלך השנה יכולה לאפס כמעט לחלוטין את חבות המס.
שילוב נוסף, פנסיונר שתורם 30,000 ש״ח לעמותת אישור 46 מקבל זיכוי של 10,500 ש״ח. אם בנוסף הוא מפקיד 35,000 ש״ח לפי תיקון 190, הוא חוסך מס נוסף בעת המשיכה. שילוב שתי האסטרטגיות מייצר חיסכון מס שנתי של 15,000-25,000 ש״ח לפנסיונר במדרגה הגבוהה. ראו זיכוי מס לבן זוג.
טבלה השוואתית, פיזור תרומות מול ריכוז
| פרמטר | פיזור 5K לשנה | ריכוז 25K שנה גבוהה |
|---|---|---|
| סך תרומה ל-5 שנים | 25,000 ש״ח | 25,000 ש״ח |
| זיכוי מס מצטבר | 8,750 ש״ח | 8,750 ש״ח |
| חיסכון נוסף ממדרגה | 0 | ~3,500 ש״ח |
| סך חיסכון מס | 8,750 ש״ח | ~12,250 ש״ח |
שאלות נפוצות בנושא
תרמתי 50,000 ש״ח אבל ההכנסה החייבת שלי 100,000, מה קורה
תקרת התרומה היא 30% מההכנסה החייבת, כלומר 30,000 ש״ח. הזיכוי על השנה הזו יהיה 35% × 30,000 = 10,500 ש״ח. ה-20,000 הנותרים מועברים לשבע שנים הבאות. ראו החזר תרומות.
איך אני יודע שהעמותה בעלת אישור 46 בתוקף
בודקים ברשימה הרשמית באתר רשות המסים (gov.il). חיפוש לפי שם העמותה או מספר עמותה. האישור צריך להיות בתוקף בשנה שבה ניתנה התרומה.
תרמתי בכרטיס אשראי בסוף דצמבר, באיזו שנה זה נחשב
בשנה שבה ניתן החיוב בפועל. אם החיוב היה 31.12 והוא נכנס לחשבון בינואר, מבחינת מס הכנסה התרומה נחשבת לדצמבר (תאריך הקבלה). שמרו על הקבלה עם תאריך תרומה ברור.
תרומה לישיבה או לבית כנסת, מקבלת זיכוי
רק אם הגוף מאוגד כעמותה ויש לו אישור 46. רוב בתי הכנסת הפעילים מאוגדים כך. בקשו את מספר העמותה ומספר אישור 46 לפני התרומה.
אפשר לתרום מקרן ההשתלמות פטור, ולקבל גם זיכוי 46
לא. כספי קרן השתלמות פטורים שימשו כבר להטבת מס. תרומה צריכה להיות מכספים שעליהם שולם מס. ראו מילון.
רוצים לתכנן אסטרטגיית תרומות שתחסוך לכם מס
השאירו פרטים, אחזור אליכם תוך 24 שעות עם בדיקה אישית.
לבדיקה אישיתתכנון תרומות לפנסיונר
השאירו פרטים, אחזור אליכם תוך 24 שעות.
גילוי ואחריות
המידע במאמר זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ פרטני. שיעורי הזיכוי והתקרות נכונים לשנת 2026 ועשויים להתעדכן.
אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת רישיון 45633 | עודכן: אפריל 2026
