תקציר מהיר, מה תקבלו במאמר
- מה זה: זיכוי מס של 35% על תרומות לעמותות בעלות אישור סעיף 46.
- למי מתאים: פנסיונרים עם הכנסה גבוהה במדרגת מס שולי 35% עד 47%.
- תקרת זיכוי 2026: 30% מההכנסה החייבת או כ-9,684,407 ש״ח, הנמוך מבין השניים.
- אסטרטגיה מתקדמת: ריכוז תרומות בשנה גבוהה במקום פיזור לאורך שנים.
- הצעד הראשון: בדיקת אישור עמותה ברשות המסים, חינם.
סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מאפשר זיכוי של 35% על תרומות לעמותות מוכרות. לפנסיונרים, ההטבה הזאת חזקה במיוחד. הסיבה, רבים מהם נמצאים במדרגת מס שולי גבוהה לאחר מימוש קיבוע זכויות. השאלה הנפוצה היא, איך לתכנן את התרומה כך שתחסוך מקסימום מס. אנחנו, יועצות המס במשרד אילנית גנימה, רישיון 45633, מכירות את האסטרטגיות. במאמר נסביר מתי ריכוז תרומות עדיף על פיזור. תקבלו טבלה השוואתית לפי מדרגות מס, שלבים מעשיים, ודוגמאות מספריות.
פנסיונר במדרגת 47% שתורם 20,000 ש״ח, מקבל זיכוי של 7,000 ש״ח. כאשר התרומה מקטינה את ההכנסה החייבת מתחת למדרגת מס יסף, החיסכון גדל עוד. תכנון נכון של עיתוי וסכום הוא ההבדל בין חיסכון של 7,000 לחיסכון של 12,000 ש״ח.
חלק 1, למי מתאים, פנסיונרים עם מס שולי גבוה
אסטרטגיית תרומות סעיף 46 מתאימה במיוחד לפנסיונרים שמשלמים מס שולי גבוה. ככל שמדרגת המס גבוהה יותר, הזיכוי שווה יותר במונחים נטו. פנסיונרים במדרגת 47% מקבלים את התשואה הגבוהה ביותר על אסטרטגיה זו.
פנסיונר עם הכנסה ממוזגת מקצבה, השכרת נכסים, ודיבידנדים יכול להגיע למדרגות גבוהות. במצב כזה, תרומה מתוכננת היא כלי משמעותי. פנסיונר במדרגה הנמוכה (10% או 14%) ייהנה פחות מהאסטרטגיה הזו.
שלוש דוגמאות מהחיים
חלק 2, הבסיס החוקי, סעיף 46 לפקודת מס הכנסה
סעיף 46 לפקודת מס הכנסה קובע זיכוי על תרומה למוסד ציבורי מוכר. שיעור הזיכוי הוא 35% מסכום התרומה. ההטבה ניתנת רק לתרומה שעולה על 207 ש״ח לשנה לאותו מוסד. עיינו באתר רשות המסים בישראל לפרטים מלאים.
החוק דורש שהמוסד יקבל אישור מפורש מרשות המסים, "אישור 46". המוסד חייב להופיע ברשימה הציבורית. תרומה למוסד ללא אישור, גם אם הוא ציבורי, אינה מזכה. הזיכוי נדרש דרך דוח שנתי, או דרך בקשה להחזר מס.
בנוסף לסעיף 46, החקיקה הרלוונטית כוללת גם את סעיף 9(2) (תרומות פטורות אצל המוסד עצמו), ותקנות מס הכנסה (תרומות) משנת 2017 (הליכי קבלת אישור). מומלץ לבדוק את כל המקורות לפני תרומה גדולה.
חלק 3, זכאות ותנאים, תקרת זיכוי וסוגי מוסדות
הזכאות לזיכוי חלה על כל יחיד שתורם לעמותה בעלת אישור 46. אין הגבלת גיל, אין דרישת רישום מוקדם. נדרשת קבלה מקורית עם פרטי המוסד, מספר אישור 46, סכום ותאריך. שמירת קבלות מסודרת היא חיונית לדרישת ההחזר.
תקרת הזיכוי בשנת 2026 היא הנמוך מבין שני הערכים, 30% מההכנסה החייבת, או כ-9,684,407 ש״ח לשנה. סכום שעולה על התקרה ניתן להעברה לשבע השנים הבאות. הקריטריונים שאנחנו בודקות לפני המלצה על אסטרטגיית תרומה הם:
- מדרגת מס שולי נוכחית של הפנסיונר.
- ההכנסה החייבת השנתית ביחס לתקרת 30%.
- סוג המוסד, האם בעל אישור 46 בתוקף.
- צפי לשינוי בהכנסה בשנים הקרובות.
- קיום רווחי הון שגורמים לקפיצה למדרגה גבוהה.
- חבות מס יסף, האם ההכנסה חוצה את הסף.
- נזילות פיננסית, יכולת להוציא סכום גדול בשנה אחת.
חלק 4, טבלה השוואתית, אסטרטגיות תרומה לפי מדרגת מס
| מדרגת מס שולי | סכום תרומה | זיכוי 35% | חיסכון מס נוסף | עלות נטו לתורם |
|---|---|---|---|---|
| 31% (הכנסה עד 269,280) | 20,000 ש״ח | 7,000 ש״ח | 0 | 13,000 ש״ח |
| 35% (עד 561,840) | 20,000 ש״ח | 7,000 ש״ח | 800 ש״ח | 12,200 ש״ח |
| 47% (מעל 721,560) | 20,000 ש״ח | 7,000 ש״ח | 2,400 ש״ח | 10,600 ש״ח |
| 50% (כולל מס יסף) | 20,000 ש״ח | 7,000 ש״ח | 3,000 ש״ח | 10,000 ש״ח |
הערה, החיסכון הנוסף מבטא את הקפיצה בין מדרגות. ככל שהמדרגה גבוהה, ריכוז התרומה משתלם יותר.
חלק 5, שלבים מעשיים, מבחירת מוסד עד תביעה
תביעת זיכוי לפי סעיף 46 מתבצעת ב-5 שלבים מסודרים. כל שלב חיוני, ולא ניתן לדלג עליו.
- בחירת מוסד מאושר, בדיקה ברשימה הרשמית של רשות המסים. ודאו שהאישור בתוקף לשנת התרומה.
- ביצוע התרומה, בהעברה בנקאית או בכרטיס אשראי. בקשו קבלה מקורית עם פרטי האישור.
- שמירת קבלות, סריקה דיגיטלית ושמירה במקור. הקבלה דרושה גם 6 שנים אחורה לבקשת החזר.
- הגשת דוח שנתי, למי שחייב בדוח, או הגשת בקשה להחזר מס למי שלא. צירוף הקבלות לדוח חובה.
- מעקב אחר ההחזר, פקיד השומה מאשר תוך 60 עד 180 יום. במקרה של דחייה, ניתן להגיש השגה.
חלק 6, טיפים מקצועיים מהשטח
חלק 7, טעויות נפוצות שעולות אלפי שקלים
חלק 8, בדיקה אישית בלי עלות
אנחנו מכינות לכם בדיקה אישית של אסטרטגיית תרומות, חינם וללא התחייבות. הבדיקה כוללת ניתוח מדרגת מס, צפי הכנסות, וחישוב חיסכון פוטנציאלי. לצעד הראשון:
חלק 9, שאלות נפוצות, תרומות וסעיף 46
מה התרומה המינימלית שמזכה בזיכוי
החוק קובע סף של 207 ש״ח לשנה לאותו מוסד. תרומות קטנות יותר אינן מזכות בזיכוי. ניתן לצרף מספר תרומות לאותו מוסד באותה שנה כדי לעבור את הסף. המינימום מתעדכן מעת לעת לפי המדד.
תרמתי 50,000 ש״ח אבל הכנסתי החייבת רק 100,000
תקרת התרומה היא 30% מההכנסה החייבת, כלומר 30,000 ש״ח. הזיכוי על השנה הזו יהיה 35% × 30,000 = 10,500 ש״ח. ה-20,000 הנותרים מועברים לשבע שנים הבאות. כל שנה תוכלו לתבוע את החלק היחסי.
איך אני יודע שהעמותה בעלת אישור 46 בתוקף
בודקים ברשימה הרשמית באתר רשות המסים. החיפוש לפי שם המוסד או מספר עמותה. האישור צריך להיות בתוקף בשנה שבה ניתנה התרומה. בקשו מהמוסד את מספר האישור ותאריך התוקף לפני התרומה.
תרומה לישיבה או לבית כנסת מזכה בזיכוי
רק אם הגוף מאוגד כעמותה ויש לו אישור 46. רוב בתי הכנסת והישיבות הפעילים מאוגדים כך. בקשו את מספר העמותה ומספר אישור 46 לפני התרומה. תרומה לרב באופן אישי אינה מזכה.
תרמתי בכרטיס אשראי בסוף דצמבר, לאיזו שנה זה נחשב
בשנה שבה ניתן החיוב בפועל. אם החיוב היה ב-31 בדצמבר, מבחינת מס הכנסה התרומה נחשבת לדצמבר. גם אם הסליקה הסתיימה בינואר, התאריך הקובע הוא תאריך הקבלה. שמרו על קבלה עם תאריך תרומה ברור.
אפשר לתרום מקרן השתלמות פטורה ולקבל זיכוי 46
לא. כספי קרן השתלמות פטורים שימשו כבר להטבת מס בעת ההפקדה. תרומה צריכה להיות מכספים שעליהם שולם מס. החוק אוסר על "הטבת כפל". תרומה מהקצבה השוטפת או מחשבון חיסכון רגיל מותרת ומזכה.
תרומה מירושה מזכה בזיכוי לפי סעיף 46
כן, אם התרומה מבוצעת מהיורש. כספי הירושה לאחר קבלתם הופכים להון של היורש. תרומה מהם נכנסת לסעיף 46 ככל תרומה רגילה. ראו פנסיה תקציבית למידע משלים על תכנון פרישה.
חלק 10, שינויי חקיקה, תקרות 2026 ואילך
בשנת 2026 תקרת הזיכוי השנתית עומדת על כ-9,684,407 ש״ח. סף התרומה המינימלית עומד על 207 ש״ח. שיעור הזיכוי נשאר 35%. התקרות מתעדכנות מדי שנה לפי המדד, ולכן רצוי לבדוק את הנתון העדכני בכל שנת מס.
לפי דוחות ועדת המיסוי משנת 2025, נדונים שני תרחישים אפשריים. הראשון, שמירה על המבנה הקיים עם עדכון תקרות אינפלציוני בלבד. השני, הרחבת היקף ההטבה גם לתרומות בעין (חפצים, נדל״ן). אף תרחיש לא נחקק כיום.
המסקנה הפרקטית, אל תבססו תכנון תרומה על תחזיות חקיקה. תכנון פיננסי חייב להישען על חוק קיים, לא על תחזיות. שנת 2026 היא הבסיס היציב לתכנון אסטרטגיית תרומות לפנסיונר.
גילוי ואחריות
המידע במאמר הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס פרטני. כל מקרה דורש בדיקה אישית של גובה ההכנסה החייבת, מדרגת המס, וסוג המוסד הנתרם. שיעור הזיכוי 35% והתקרה השנתית מבוססים על סעיף 46 לפקודה הקיים נכון למאי 2026, וכפופים לשינויי חקיקה. דוגמאות מספריות להמחשה בלבד.
אילנית גנימה, מיסוי ופרישה, יועצת מס מוסמכת בכירה רישיון 45633
בדיקה אישית של אסטרטגיית תרומות, חינם
שם וטלפון, ואחזור אליכם תוך 24 שעות לתיאום הבדיקה.
