זיכוי מס לבן/בת זוג ללא הכנסה, אסטרטגיית פיצול
תשובה ישירה: כאשר בן או בת זוג אינם עובדים ואין להם הכנסה חייבת, נקודות הזיכוי שלהם (2.25 נקודות בלתי מנוצלות, שווי כ-544.5 ש״ח לחודש או כ-6,534 ש״ח בשנה ב-2026) הולכות לאיבוד. סעיף 39 לפקודת מס הכנסה והוראות הפיצול מאפשרים לבני זוג לתבוע במשותף הקלות נוספות, ובדוח שנתי משותף ניתן לקזז הפסדים, להעביר נקודות זיכוי בנסיבות מסוימות, ולהפעיל אסטרטגיית מס שמייצרת חיסכון אמיתי של אלפי שקלים בשנה. במאמר זה נסביר את המנגנון, נציג דוגמה מספרית, ונבחן מתי כדאי להגיש דוח משותף ומתי נפרד.
נקודות הזיכוי, מה מקבל מי שאין לו הכנסה
כל תושב ישראל מעל גיל 18 זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי בסיסיות (תושב + תושבת/אישה). נקודת זיכוי שווה ב-2026 ל-242 ש״ח לחודש, כלומר 2.25 נקודות שוות כ-544.5 ש״ח לחודש או 6,534 ש״ח לשנה. אם בן הזוג אינו עובד, אין הכנסה שכנגדה ניתן ״לקזז״ את הזיכוי, ולכן הסכום הולך לאיבוד.
חשוב להבחין, נקודות זיכוי אינן ניתנות להעברה ישירה בין בני זוג כברירת מחדל. אך, החוק מכיר בסיטואציות בהן בן הזוג העובד יכול לתבוע הקלות נוספות שמתחשבות במצב המשפחתי. ראו מילון מונחים.
סעיף 39 לפקודה, חישוב מאוחד או נפרד
סעיף 39 לפקודת מס הכנסה קובע את ברירת המחדל של חישוב מס לבני זוג. ברירת המחדל היא חישוב מאוחד, אך בהתקיים תנאים מסוימים (הכנסות שני בני הזוג ממקור עצמאי, או הכנסות של בן זוג אחד שאינן תלויות בעסק של השני) ניתן לבחור בחישוב נפרד.
במצב שבו רק אחד מבני הזוג עובד, חישוב מאוחד או נפרד נותן בדרך כלל אותה תוצאה, מכיוון שלבן הזוג שאינו עובד אין הכנסה. עם זאת, יש מצבים מיוחדים, למשל קיזוז הפסדי הון של בן זוג, שבהם הגשת דוח משותף יוצרת חיסכון מס משמעותי.
אסטרטגיית הקצבה, פיצול הפנסיה לטובת בן הזוג
פנסיונר נשוי שזכאי לקצבת פנסיה ניתן לחלק חלק ממנה לטובת בן הזוג באמצעות מנגנון של ״קצבת שאירים מובטחת״ או באמצעות הסכם פנסיוני המאפשר חלוקה. במצב כזה, החלק שמועבר לבן הזוג מנוצל מול נקודות הזיכוי שלו, וכך נחסך מס.
אך, פתרון אסטרטגי יותר הוא קיבוע זכויות נכון. ראו קיבוע זכויות. בעת קיבוע, אם בן הזוג העובד הוא הפורש, ניתן להמיר חלק מהפיצויים לקצבה ולמקסם את הפטור על הקצבה, ובכך להפחית את ההכנסה החייבת המשותפת של המשפחה.
זוגות מעורבים, אחד שכיר אחד עצמאי
במצב של ״זוג מעורב״, בן זוג אחד שכיר ואחד עצמאי, יש שיקול נוסף. אם העצמאי בהפסדים בשנה מסוימת, ניתן לקזז את ההפסדים מההכנסה של בן הזוג השכיר רק בדוח משותף. ראו דוח שנתי חובה.
נוסף לכך, אם אחד מבני הזוג בפרישה מוקדמת (פנסיונר מוקדם) והשני עדיין עובד, ניתן לתכנן את משיכת הקצבה כך שיתחיל בשנה שבה ההכנסה המשותפת נמוכה (למשל לאחר פרישת השני), ובכך להוריד את שיעור המס האפקטיבי על הקצבה.
טבלת חיסכון, דוגמה מספרית מלאה
לדוגמה, זוג בו הבעל מרוויח 25,000 ש״ח לחודש (300,000 ש״ח לשנה) והאישה אינה עובדת לאחר חופשת לידה ארוכה. נקודות הזיכוי של האישה (2.25 = 544.5 ש״ח לחודש) הולכות לאיבוד.
| פריט | ללא תכנון | עם תכנון |
|---|---|---|
| הכנסה ברוטו לשנה | 300,000 ש״ח | 300,000 ש״ח |
| הפקדה לקרן השתלמות לבן זוג | 0 | 18,960 ש״ח (פטור) |
| הפקדה לפנסיה על שם בן הזוג (סעיף 47) | 0 | 7,200 ש״ח |
| חיסכון מס שנתי משוער | 0 | ~6,500 ש״ח |
הסבר, על ידי הפקדה לפנסיה ולקרן השתלמות על שם בן הזוג שאינו עובד, ניתן לקבל זיכוי מס בידי הבעל העובד. הפקדה כזו אינה דורשת הכנסה אצל בן הזוג, ובלבד שהמפקיד הוא בן הזוג העובד והכספים מוגדרים כמיועדים לבן הזוג. כך נוצר חיסכון מס שנתי של כ-6,500 ש״ח. ראו מחשבונים.
שילוב עם פטור על קצבה ועם תיקון 190
בני זוג שמתקרבים לגיל פרישה יכולים לשלב את האסטרטגיה הזו עם תיקון 190 ועם תרומות סעיף 46 כדי להפחית את ההכנסה החייבת המשותפת. השילוב הנכון מצריך תכנון של 2-3 שנים מראש, אך החיסכון המצטבר יכול להגיע לעשרות אלפי שקלים.
במהלך תכנון פרישה, חשוב לבדוק גם את פרישת בעל שליטה כאשר בן הזוג מחזיק במניות, ואת פנסיה לבעלי שליטה כדי למקסם את ההפקדות.
שאלות נפוצות בנושא
אשתי בחל״ת ארוכה, אפשר להעביר את נקודות הזיכוי שלה אליי
לא ישירות. אך, באמצעות הפקדה לפנסיה וקרן השתלמות על שמה ניתן לקבל זיכוי מס מסעיף 47 לפקודה ולמקסם את ההטבה המשפחתית. ראו החזרי מס.
מתי כדאי להגיש דוח שנתי משותף ומתי נפרד
דוח משותף עדיף כאשר יש קיזוז הפסדים בין בני הזוג, או כשרק אחד מהם עובד. דוח נפרד עדיף כאשר שני בני הזוג עצמאיים ויש הבדלי הכנסות גדולים שמייצרים מדרגות מס שונות. ראו דוח שנתי חובה.
בן זוגי לא עובד, האם הוא חייב במס בריאות
כן, כל תושב ישראל חייב בדמי ביטוח בריאות מינימליים גם ללא הכנסה (כ-122 ש״ח לחודש ב-2026). זה לא קשור למס הכנסה אלא לחוק ביטוח בריאות ממלכתי.
אני מקבל קצבה ואשתי לא עובדת, יש דרך למזער מס
כן. ראשית, מימוש מלא של פטור על קצבה לפי קיבוע זכויות. שנית, הפקדות לתיקון 190 שמייצרות זיכוי מס. שלישית, תרומות לעמותות בעלות אישור 46. ראו תרומות סעיף 46.
אישה חוזרת מלידה, אילו נקודות זיכוי נוספות מגיעות
נקודות זיכוי על ילדים (0.5-1.5 נקודות לכל ילד לפי גיל), נקודות זיכוי משפחה חד הורית במקרים מסוימים, וזיכוי על הוצאות מעון לילדים עד גיל 5. ראו החזר מס לידה.
רוצים לבדוק את אסטרטגיית המס המשפחתית שלכם
השאירו פרטים, אחזור אליכם תוך 24 שעות עם בדיקת תכנון מס משפחתי אישית.
לבדיקה אישיתבדיקת תכנון מס לבני זוג
השאירו פרטים, אחזור אליכם תוך 24 שעות.
גילוי ואחריות
המידע במאמר זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ פרטני. שיעורי נקודות הזיכוי ונתוני המיסוי נכונים לשנת 2026 ועשויים להשתנות.
אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת רישיון 45633 | עודכן: אפריל 2026
