תקציר מהיר, מה תקבלו במאמר
- מה זה: אסטרטגיית מיסוי לבני זוג שבה אחד אינו עובד או בעל הכנסה נמוכה.
- הבעיה: נקודות זיכוי של בן הזוג הלא עובד שוות 6,534 ש״ח לשנה והולכות לאיבוד.
- הפתרון: שילוב סעיף 36 (זיכוי בן זוג שאינו עובד), סעיף 66 (איחוד תיקים), והפקדות מוטות.
- חיסכון פוטנציאלי: בין 4,500 ל-12,000 ש״ח לשנה לפי תרחיש משפחתי.
- הצעד הראשון: בדיקת מצב משפחתי וסימולציה מותאמת אישית, חינם.
בני זוג שבהם רק צד אחד עובד מפסידים מס בכל שנה, בלי לדעת. נקודות הזיכוי של בן הזוג שאינו עובד שוות 6,534 ש״ח לשנה ב-2026. בלי תכנון, הסכום הזה הולך לאיבוד. אני אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בכירה רישיון 45633. במאמר נסביר את אסטרטגיית הפיצול הנכונה, סעיף 36 לפקודה, ואיחוד תיקים לפי סעיף 66. תקבלו טבלה השוואתית של ארבעה תרחישי זוגות, שלבים מעשיים, ושאלות נפוצות.
החוק מכיר במשפחה כיחידה כלכלית. סעיף 36 לפקודה מאפשר לבן הזוג העובד לקבל זיכוי על בן זוגו שאינו עובד. סעיף 66 מאפשר לבחור בין חישוב מס מאוחד לחישוב נפרד. שילוב הכלים מייצר חיסכון אמיתי, גם כשרק אחד מבני הזוג מביא הכנסה.
חלק 1, למי מתאים, נשואים שאחד הצדדים אינו עובד
האסטרטגיה רלוונטית לכל זוג נשוי שבו צד אחד אינו עובד או בעל הכנסה נמוכה. גם זוג של פנסיונרים, או זוג שבו אחד בחל״ת ארוך, יכול ליהנות. אין הבדל בין נישואים אזרחיים לידועים בציבור לצורך פקודת מס הכנסה.
ככל שהפער בהכנסות גדול יותר, החיסכון הפוטנציאלי גבוה יותר. זוג שבו אחד מרוויח 30,000 ש״ח והשני אפס, מפסיד יותר מזוג שבו שניהם מרוויחים שכר ממוצע. הבדיקה האישית קריטית.
שלוש דוגמאות מהחיים
חלק 2, בסיס חוקי, סעיף 36 וסעיף 66 לפקודה
סעיף 36 לפקודת מס הכנסה מקנה לבן הזוג העובד זיכוי על בן זוג שאינו עובד. הזיכוי מותנה בכך שלבן הזוג שאינו עובד אין הכנסה חייבת מעבר לתקרה נמוכה. עיינו באתר רשות המסים בישראל לפרטים מלאים.
סעיף 66 לפקודה מסדיר חישוב מס לבני זוג. ברירת המחדל היא חישוב מאוחד, אך ניתן לבחור בחישוב נפרד בתנאים מסוימים. איחוד תיקים מאפשר הגשה משותפת ופישוט המעקב מול פקיד השומה.
חקיקה משלימה כוללת את סעיף 39 (נקודות זיכוי בסיסיות), סעיף 47 (הפקדות לקופות גמל וקרנות פנסיה), ותקנות מס הכנסה בנושא דיווח משותף. כל מקור מחייב התאמה לנסיבות הזוג הספציפי.
חלק 3, זכאות ותנאים, גובה ההטבה ב-2026
הזכאות לתבוע זיכוי בן זוג שאינו עובד מותנית בקיום קשר נישואים מוכר. גם ידועים בציבור זכאים לפי פרשנות פסיקתית. לבן הזוג הנתבע לא צריכה להיות הכנסה חייבת מעבר לסף שנקבע בפקודה.
גובה ההטבה משתנה לפי שילוב הכלים שהזוג מפעיל. הקריטריונים שאני בודקת לפני המלצה על אסטרטגיה הם:
- פער ההכנסות בין שני בני הזוג, ומדרגת המס של הצד העובד.
- גילאי בני הזוג וקרבה לגיל פרישה.
- מצב תעסוקתי של בן הזוג הלא עובד, חל״ת זמני, פרישה מוקדמת, או חוסר השתתפות מתמשך.
- נכסים פיננסיים, יכולת הפקדה לקופות גמל וקרנות השתלמות.
- ילדים תלויים, נקודות זיכוי הוריות, וזיכוי על מעון.
- הכנסות נוספות, שכר דירה, השקעות, או קצבאות מהמדינה.
- תכנון פרישה, האם בן הזוג הלא עובד צפוי לחזור לעבודה או להגיע לפנסיה.
חלק 4, טבלה השוואתית, ארבעה תרחישי זוגות
| תרחיש זוגי | הכלי המרכזי | חיסכון שנתי משוער | מורכבות יישום |
|---|---|---|---|
| שני שכירים, הכנסות דומות | תיאום מס | כ-1,200 ש״ח | נמוכה |
| שכיר + בן זוג ללא הכנסה | סעיף 36 + הפקדות מוטות | כ-6,500 ש״ח | בינונית |
| שכיר + עצמאי בהפסדים | סעיף 66, חישוב מאוחד | כ-9,800 ש״ח | בינונית |
| שני פנסיונרים, אחד עם קצבה גבוהה | קיבוע זכויות + איחוד תיקים | כ-7,200 ש״ח | גבוהה |
הערה, הסכומים בטבלה מבוססים על הכנסה ברוטו של 22,000-30,000 ש״ח לחודש לבן הזוג העובד, ועל ניצול מלא של הכלים. המספרים הסופיים תלויים בנסיבות אישיות.
חלק 5, שלבים מעשיים, איחוד תיקים וטופס 101
יישום אסטרטגיית פיצול לבני זוג מתבצע ב-5 שלבים מסודרים. כל שלב חיוני, ולא ניתן לדלג עליו.
- איסוף מסמכים, תלושי שכר של שני בני הזוג, אישורי קופות גמל, היסטוריית הכנסות, וטופס 106 שנתי.
- בקשת איחוד תיקים, הגשת בקשה לפקיד השומה לאיחוד שני התיקים תחת תיק משותף לפי סעיף 66.
- מילוי טופס 101 משותף, שני בני הזוג ממלאים טופס 101 חדש המתחשב במצב המשפחתי המלא.
- בחירת מסלול הפקדות, החלטה אילו הפקדות יבוצעו על שם בן הזוג שאינו עובד, קרן השתלמות, פנסיה, או ביטוח חיים.
- הגשת דוח שנתי משותף, הגשה דיגיטלית לרשות המסים, ומעקב עד אישור החזר המס המשולב.
חלק 6, טיפים מקצועיים מהשטח
חלק 7, טעויות נפוצות שעולות אלפי שקלים
חלק 8, בדיקה אישית בלי עלות
אני מכינה לכם בדיקת תכנון מס משפחתי מותאמת אישית, חינם וללא התחייבות. הבדיקה כוללת את כל 7 הפרמטרים, ומציגה תרחישי חיסכון שנתי. לצעד הראשון:
חלק 9, שאלות נפוצות, זיכוי בן זוג
אשתי בחל״ת ארוכה, אפשר להעביר את נקודות הזיכוי שלה אליי
לא ישירות, נקודות זיכוי אינן ניתנות להעברה. אך באמצעות הפקדה לפנסיה ולקרן השתלמות על שמה, ניתן לקבל זיכוי מס מסעיף 47. בנוסף, סעיף 36 מקנה זיכוי בן זוג שאינו עובד. השילוב יוצר חיסכון מס משמעותי לתא המשפחתי.
מתי כדאי להגיש דוח שנתי משותף ומתי נפרד
דוח משותף עדיף כשיש קיזוז הפסדים בין בני הזוג, או כשרק אחד עובד. דוח נפרד עדיף כשיש שני עצמאיים עם הבדלי מדרגות מס גדולים. ברירת המחדל בסעיף 66 היא חישוב מאוחד, ויש להגיש בקשה מנומקת לחישוב נפרד.
בן זוגי לא עובד, האם הוא חייב במס בריאות
כן, כל תושב ישראל חייב בדמי ביטוח בריאות מינימליים גם ללא הכנסה. ב-2026 התשלום החודשי הוא כ-122 ש״ח. החיוב הזה אינו קשור למס הכנסה. הוא נגזר מחוק ביטוח בריאות ממלכתי וגובה אותו ביטוח לאומי.
מהו סעיף 36 לפקודה והאם הוא מתעדכן ב-2026
סעיף 36 מקנה לבן הזוג העובד זיכוי על בן זוגו שאינו עובד. הסעיף קיים בפקודה משנים רבות. ב-2026 לא חלו שינויים מבניים. עדכוני סכומים מתבצעים אוטומטית לפי שווי נקודת זיכוי המתעדכן מדי שנה לפי המדד.
אישה חוזרת מלידה, אילו נקודות זיכוי נוספות מגיעות
נקודות זיכוי על ילדים, 0.5-1.5 נקודות לכל ילד לפי גיל. נקודות זיכוי משפחה חד הורית במקרים מסוימים. זיכוי על הוצאות מעון לילדים עד גיל 5. כל אלה ניתנים בנוסף לזיכוי הבסיסי לפי סעיף 36, ויש לעדכן בטופס 101.
איך מבקשים איחוד תיקים אצל פקיד השומה
מגישים בקשה כתובה לפקיד השומה הרלוונטי, בצירוף תעודות זהות של שני בני הזוג ותעודת נישואים. ניתן להגיש דיגיטלית דרך אתר רשות המסים. אישור הבקשה נמשך 30-60 יום בממוצע. לאחר האישור, התיקים מתאחדים תחת מספר תיק אחד.
אני מקבל קצבה ואשתי לא עובדת, יש דרך למזער מס
כן, בשלוש דרכים. ראשית, מימוש מלא של פטור על קצבה לפי קיבוע זכויות. שנית, הפקדה לתיקון 190 שמייצרת זיכוי מס. שלישית, איחוד תיקים והפעלת זיכוי בן זוג שאינו עובד. השילוב חוסך אלפי שקלים בשנה.
חלק 10, שינויי חקיקה צפויים בזיכויי מס 2026
ב-2026 חלו עדכוני סכומים בנקודות הזיכוי. שווי נקודת זיכוי עלה ל-242 ש״ח לחודש לעומת 235 ש״ח ב-2025. סך הזיכוי הבסיסי לכל תושב עלה בכ-3% בהתאם להצמדת המדד.
סעיף 36 וסעיף 66 לא תוקנו במהותם ב-2026. עם זאת, חוזרי רשות המסים מ-2026 הבהירו את אופן חישוב הזיכוי בן זוג במצבי חל״ת ארוכים. ההבהרות שיפרו את הוודאות לציבור ולמיצגי המס.
נדונים שלושה תרחישים אפשריים לתיקון עתידי. הראשון, מתן אפשרות העברה ישירה של חלק מנקודות הזיכוי בין בני זוג. השני, הגדלת הזיכוי לפי סעיף 36. השלישי, פישוט הליך איחוד התיקים. אף תרחיש לא חוקי כיום, אך התיק על שולחן ועדת הכספים.
גילוי ואחריות
המידע במאמר הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס פרטני. כל מקרה משפחתי דורש בדיקה אישית של גובה ההכנסות, מצב תעסוקתי, ויעדים פיננסיים. שווי נקודת הזיכוי וסכומי החיסכון נכונים למאי 2026, וכפופים לעדכוני מדד ולשינויי חקיקה. דוגמאות מספריות להמחשה בלבד.
אילנית גנימה, מיסוי ופרישה, יועצת מס מוסמכת בכירה רישיון 45633
בדיקת תכנון מס משפחתי, חינם
שם וטלפון, ואחזור אליכם תוך 24 שעות לתיאום הבדיקה.
