תקציר מהיר, מה תקבלו במאמר
- טופס 161ד: בקשה לקיבוע זכויות בקצבה מזכה, לפי סעיף 9א לפקודה.
- טופס 161ח: בקשה לרצף קצבה ופטור על קצבת שאירים, לפי סעיף 9(5).
- למי שייך כל אחד: 161ד לפורש פעיל, 161ח ליורש או לבן זוג שמקבל קצבת שאירים.
- פטור 2026: 57.5% על תקרה של 9,430 ש״ח, פטור חודשי מקסימלי 5,422 ש״ח.
- הצעד הראשון: בדיקה אישית ללא עלות, להפניה לטופס הנכון.
שני טפסים בעלי שם דומה, אך שתי מטרות שונות לגמרי. טופס 161ד הוא הטופס שהפורש מגיש לפקיד השומה כשהוא מתחיל לקבל קצבה. הוא מסדיר את הפטור לפי סעיף 9א. טופס 161ח, לעומת זאת, מסדיר את הזכאות לפטור על קצבת שאירים לפי סעיף 9(5). הבלבול בין הטפסים נפוץ ועלול לגרום לעיכוב בקבלת הפטור. אני אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בכירה רישיון 45633. במאמר אסביר את ההבדל בדיוק, עם טבלה השוואתית מקיפה ודוגמאות מהשטח.
טופס 161ד מוגש פעם אחת בחיי הפורש, בתחילת הקצבה. טופס 161ח מוגש על ידי בן הזוג או היורש לאחר פטירת המבוטח, כדי להפעיל פטור על קצבת השאירים. שני הטפסים זמינים באתר רשות המסים, אך הם נכנסים לתיקים שונים בפקיד השומה. בחירה נכונה של הטופס היא הצעד הראשון לטיפול תקין.
חלק 1, למי מתאים, פורשים שצריכים לבחור טופס
הצורך לבחור בין 161ד ל-161ח עולה בשני מצבים מובחנים. הראשון, פורש שמתחיל לקבל קצבת פנסיה ורוצה לקבע את הפטור. השני, בן זוג או יורש שמתחיל לקבל קצבת שאירים אחרי פטירת המבוטח.
הבחירה ביניהם אינה שאלה של העדפה. כל מצב מחייב טופס ספציפי, והגשת טופס שגוי מובילה לדחייה. פקיד השומה מחזיר את הטופס למבקש, וכל יום של עיכוב הוא יום של ניכוי מס מקסימלי.
שלוש דוגמאות מהחיים
חלק 2, בסיס חוקי, סעיפים 9א ו-9(5) לפקודה
שני הטפסים מעוגנים בסעיפים נפרדים בפקודת מס הכנסה. סעיף 9א קובע את הפטור על קצבה מזכה לפורש. הוא הבסיס החוקי לטופס 161ד. סעיף 9(5) קובע את הפטור על קצבת שאירים. הוא הבסיס החוקי לטופס 161ח.
הסעיפים מופיעים יחד בפקודת מס הכנסה, אך הם מסדירים זכויות שונות. עיינו בנוסח המלא באתר הכנסת, פקודת מס הכנסה. שני הסעיפים מתעדכנים לפי תיקוני חקיקה תקופתיים.
תיקון 190 לפקודה (משנת 2012) קובע מתווה הדרגתי לעליית הפטור לפי סעיף 9א. ב-2026 הפטור הוא 57.5%. ב-2028 הוא יגיע ל-67%. הפטור על קצבת שאירים לפי סעיף 9(5) חישוב נפרד, ולא מושפע ישירות מתיקון 190.
חלק 3, זכאות לכל טופס, מי חייב 161ד ומי 161ח
הזכאות לטופס 161ד חלה על כל פורש שמתחיל לקבל קצבת פנסיה חודשית. אין הגבלת גיל, אין תלות בגוף המשלם. גברים מגיל 67, נשים מגיל 65, ופורשי כוחות הביטחון מגיל 45.
הזכאות לטופס 161ח חלה על מי שמקבל קצבת שאירים. בן זוג של מבוטח שנפטר, ילד שזכאי לקצבת שאירים, או יורש לפי הוראות קרן הפנסיה. הטופס מסדיר את הפטור על הקצבה השאיריתית.
הקריטריונים שאנחנו בודקות לפני המלצה על טופס הם:
- סוג הקצבה, אישית או שאיריתית.
- זהות מקבל הקצבה, פורש בעצמו או בן זוג שורד.
- גובה הקצבה ביחס לתקרה (9,430 ש״ח ב-2026).
- קצבאות נוספות ממקורות אחרים.
- היסטוריית פיצויים פטורים (רלוונטי בעיקר ל-161ד).
- קצבת שאירים מקרנות נוספות (רלוונטי בעיקר ל-161ח).
- מועד תחילת הקצבה, חיוני לחישוב רטרואקטיבי.
חלק 4, טבלה השוואתית מקיפה, 161ד מול 161ח
| פרמטר | טופס 161ד | טופס 161ח |
|---|---|---|
| מטרה | קיבוע פטור על קצבה אישית | פטור על קצבת שאירים |
| מי מגיש | הפורש בעצמו | בן זוג שורד או יורש |
| מתי מגישים | בתחילת הקצבה | אחרי פטירת המבוטח |
| סעיף החוק | סעיף 9א | סעיף 9(5) |
| בסיס תיקון 190 | כן, מתווה עולה ל-67% | חישוב נפרד |
| שיעור פטור 2026 | 57.5% | פטור על תקרה |
| תקרת קצבה מזכה 2026 | 9,430 ש״ח | 9,430 ש״ח |
| פטור חודשי מקסימלי | כ-5,422 ש״ח | תלוי בנוסחה |
| פעולות נדרשות | הצהרה על קצבה, פיצויים, היוונים | הצהרה על מבוטח שנפטר וקצבת השאירים |
| גוף קולט | פקיד השומה | פקיד השומה |
| השלכות | קובע פטור לכל שנות הפנסיה | קובע פטור על קצבת השאירים |
| מסמכים נדרשים | תלוש קצבה, היסטוריית פיצויים | תעודת פטירה, אישור קצבת שאירים |
| אפשרות תיקון | כן, באמצעות 161ד מתוקן | כן, באמצעות 161ח מתוקן |
הערה, ההשוואה מתייחסת לשנת 2026. שיעורי הפטור והתקרה מתעדכנים מדי שנה.
חלק 5, שלבים מעשיים, איך לבחור ולהגיש
בחירה והגשה של הטופס הנכון מתבצעת ב-5 שלבים מסודרים. כל שלב חיוני, ולא ניתן לדלג עליו.
- זיהוי המצב, פורש פעיל בוחר 161ד. בן זוג שורד או יורש בוחר 161ח. שילוב של שניהם דורש שתי הגשות נפרדות.
- איסוף מסמכים, תלוש קצבה אחרון, אישורי קופות גמל, וטופס פטירה (ל-161ח בלבד).
- חישוב מקדים, בדיקת גובה הקצבה ביחס לתקרה, וזיהוי משיכות פטורות בעבר.
- מילוי הטופס, בקפידה לפי הסעיפים. שגיאה אחת גוררת החזרת הטופס.
- הגשה ומעקב, הגשה דיגיטלית או פיזית לפקיד השומה, ומעקב עד אישור הפטור.
חלק 6, טיפים מקצועיים מהשטח
חלק 7, טעויות נפוצות, כולל בלבול בין הטפסים
חלק 8, בדיקה אישית בלי עלות
אנחנו מבצעות לכם בדיקה ראשונית, חינם וללא התחייבות. הבדיקה כוללת זיהוי הטופס הנכון, סקירה של מסמכים נדרשים, והפניה למילוי תקין. לצעד הראשון:
חלק 9, שאלות נפוצות, 161ד מול 161ח
מה ההבדל המהותי בין 161ד ל-161ח
טופס 161ד הוא בקשה לקיבוע פטור על קצבה אישית של פורש, לפי סעיף 9א. טופס 161ח הוא בקשה לפטור על קצבת שאירים, לפי סעיף 9(5). 161ד מוגש על ידי הפורש בעצמו. 161ח מוגש על ידי בן זוג שורד או יורש.
אם אני גם פורש וגם אלמן, איזה טופס להגיש
שניהם. צריך להגיש 161ד על הקצבה האישית של הפורש. בנוסף, להגיש 161ח על קצבת השאירים מהמבוטח שנפטר. שני הטפסים מוגשים בנפרד לפקיד השומה, וכל אחד מסדיר פטור על קצבה שונה.
האם אפשר להגיש 161ח רטרואקטיבית
כן, ניתן להגיש 161ח עד 6 שנים אחורה ולתבוע החזר מס לפי סעיף 160 לפקודה. עם זאת, מומלץ להגיש מוקדם ככל האפשר. כל יום של עיכוב הוא יום של ניכוי מס מקסימלי בקצבת השאירים השוטפת.
מה קורה אם הגשתי בטעות את הטופס הלא נכון
פקיד השומה מחזיר את הטופס בליווי הסבר. צריך להגיש את הטופס הנכון מחדש. ההפסד הוא רק זמן הטיפול, אך בקצבה השוטפת הניכוי המקסימלי ממשיך עד הגשה תקינה. אצל פורשים מסוימים העיכוב הוא חודשים.
איפה ניתן להוריד את הטפסים הרשמיים
הטפסים זמינים באתר רשות המסים בישראל, באזור הטפסים. הם זמינים גם בסניפי פקיד השומה ברחבי הארץ. מומלץ למלא במחשב, להדפיס, ולחתום ידנית לפני ההגשה. ראו אתר רשות המסים.
האם הפטור על 161ח מושפע מתיקון 190
הפטור על קצבת שאירים לפי סעיף 9(5) מחושב באופן נפרד מהפטור על קצבה אישית. תיקון 190 משפיע ישירות על סעיף 9א ופחות על סעיף 9(5). עם זאת, התקרה (9,430 ש״ח ב-2026) זהה לשני הסעיפים.
האם נדרש ייעוץ מקצועי לפני הגשת הטפסים
בהחלט מומלץ. שני הטפסים כוללים בחירות שמשפיעות על המיסוי לטווח ארוך. שגיאה במילוי 161ד יכולה לעלות מאות אלפי שקלים על פני 25 שנות פנסיה. ייעוץ מקצועי לפני ההגשה מוודא שהבחירה אופטימלית.
חלק 10, שינויי חקיקה, האם הטפסים יאוחדו
נכון למאי 2026, אין הצעה רשמית לאיחוד טופס 161ד עם טופס 161ח. שני הסעיפים בפקודה (9א ו-9(5)) פועלים במקביל. רשות המסים בוחנת מעת לעת רפורמות באזור, אך הטפסים נשארים נפרדים.
לפי דוחות ועדת המיסוי משנת 2025, נדונים שלושה תרחישים אפשריים. הראשון, השארת המבנה הקיים ללא שינוי. השני, פישוט הטפסים והפיכתם לטופס דיגיטלי אחיד. השלישי, איחוד מלא של 161ד ו-161ח לטופס בקשת פטור אחד. אף אחד מהתרחישים לא חוקי כיום.
המסקנה הפרקטית, הגישו את הטופס הנכון לפי המצב הנוכחי. שינויי חקיקה צפויים יפרסמו ברשות המסים מבעוד מועד. תכנון פיננסי חייב להישען על חקיקה קיימת, לא על תחזיות.
גילוי ואחריות
המידע במאמר הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס פרטני. כל מקרה דורש בדיקה אישית של הנסיבות, סוג הקצבה, גובה הקצבה והבחירות העתידיות. שיעורי הפטור והתקרות מבוססים על תיקון 190 לפקודה הקיים נכון למאי 2026, וכפופים לשינויי חקיקה. דוגמאות מספריות להמחשה בלבד.
אילנית גנימה, מיסוי ופרישה, יועצת מס מוסמכת בכירה רישיון 45633
בדיקת זכאות אישית, 161ד או 161ח, חינם
שם וטלפון, ואחזור אליכם תוך 24 שעות לבדיקה ראשונית.
