תקציר מהיר, מה תקבלו במאמר
- מה זה: החזר מס לחיילים, שוטרים וסוהרים משוחררים, על בסיס 2 נקודות זיכוי נוספות.
- למי מתאים: משוחררים שעבדו כשכירים בתוך 36 חודשים מיום השחרור.
- בסיס חוקי: סעיף 39 לפקודת מס הכנסה, מחייב הוכחת תקופת שירות מינימלית.
- טווח החזר: בין 6,000 ש״ח ל-30,000 ש״ח, תלוי בשנים פתוחות וברמת השכר.
- חלון זמן: ניתן לתבוע 6 שנות מס אחורנית, נכון ל-2026 פתוחות שנים 2020 עד 2025.
חיילים, שוטרים וסוהרים משוחררים משירות סדיר זכאים להטבת מס משמעותית. סעיף 39 לפקודת מס הכנסה מעניק להם 2 נקודות זיכוי נוספות. ההטבה ניתנת למשך 36 חודשים מיום השחרור. ערך נקודת זיכוי ב-2026 הוא 2,820 ש״ח שנתי. במקרים רבים המעסיק לא ידע על הזכאות, ונוכה מס יתר. אני אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בכירה רישיון 45633. במאמר נסביר את הזכאות, נראה טבלה השוואתית, ונפרט את שלבי הגשת התביעה. תקבלו דוגמאות מהשטח, טיפים מקצועיים, וטעויות שיש להימנע מהן.
תביעת החזר מס מבוססת על פערי ניצול. כשהמעסיק לא קלט את סטטוס המשוחרר בטופס 101, נוכה מס מקסימלי. ההפרש בין המס שנוכה למס המגיע, הוא ההחזר. שיעור מקבלי ההחזר עומד על מעל 80% מהמשוחררים שעבדו תוך 36 חודשים מהשחרור.
חלק 1, למי מתאים החזר מס למשוחררי שירות סדיר
הזכאות חלה על שלוש קבוצות עיקריות. חיילים משוחררים משירות סדיר בצה״ל. שוטרים שסיימו שירות סדיר במשטרת ישראל. סוהרים שסיימו שירות סדיר בשירות בתי הסוהר. לכולם זכאות זהה לפי סעיף 39.
הזכאות תלויה בעבודה כשכיר תוך 36 חודשים מיום השחרור. משוחרר שעבד בשנים אלה, וניכה מס במקור, מועמד טבעי לתביעת החזר. גם משוחרר שעבד חלקית בשנת השחרור, זכאי לבדוק אחורה.
שלוש דוגמאות מהחיים
חלק 2, הבסיס החוקי, סעיף 39 לפקודת מס הכנסה
סעיף 39 לפקודת מס הכנסה מעניק נקודות זיכוי נוספות למשוחררי שירות סדיר. הסעיף חל גם על משטרה, שב״ס, ושירות לאומי מוכר. המטרה היא הקלה על המשוחרר בכניסה לשוק העבודה. עיינו באתר רשות המסים בישראל לפרטים מלאים.
בנוסף, סעיף 9(7א) לפקודה קובע פטור על מענק שחרור. המענק שמשולם בתום השירות פטור עד תקרה. ההגשה לתביעת החזר נעשית בדוח שנתי, טופס 1301. סעיף 160 לפקודה מאפשר תביעת החזר רטרואקטיבית עד 6 שנים אחורה.
החקיקה הנלווית כוללת את תקנות מס הכנסה (זיכויים לחייל משוחרר), תשנ״ה-1995, את סעיף 11(ג) (הטבות באזורי עדיפות לאומית למשוחרר), ואת חוק החיילים המשוחררים תשנ״ד-1994. כל אחד תורם נדבך נוסף לתמונה.
חלק 3, זכאות ותנאים, תקופת שירות וסוגי שירות
הזכאות מותנית בשני תנאים מצטברים. הראשון, סיום שירות סדיר מלא או חלקי, עם תעודת שחרור תקפה. השני, עבודה כשכיר וניכוי מס במקור באחת השנים שבטווח 36 החודשים. ללא שני התנאים, אין החזר.
תקופת השירות המינימלית לקבלת מלוא הזכאות היא 24 חודשים לגבר ו-22 חודשים לאישה. שירות קצר יותר מזכה בנקודה אחת בלבד. שירות קבע אינו מקנה את אותה הטבה, אלא הטבות אחרות בעת פרישה.
הקריטריונים שאנחנו בודקות לפני הגשת תביעה הם:
- תאריך שחרור מדויק לפי תעודת שחרור.
- סוג השירות, חובה או קבע, השפעה ישירה על סוג ההטבה.
- היקף ניכוי המס במקור בכל אחת מהשנים בטווח.
- מספר מעסיקים בכל שנה, רלוונטי לטופסי 101 כפולים.
- הכנסות נוספות, עצמאי במקביל לשכיר משפיע על החישוב.
- הפקדות פנסיוניות עצמיות, מזכות ב-35% נוספים.
- שירות במילואים פעיל בתקופה הנבדקת, נכלל בחישוב מאז 2024.
חלק 4, טבלה השוואתית, נקודות זיכוי לפי תקופת שירות
| סוג שירות | תקופה מזכה | נקודות זיכוי שנתיות | שווי שנתי | תקופת זכאות |
|---|---|---|---|---|
| חייל משוחרר (גבר) | 24 חודשים ומעלה | 2 נקודות | 5,640 ש״ח | 36 חודשים |
| חיילת משוחררת | 22 חודשים ומעלה | 2 נקודות | 5,640 ש״ח | 36 חודשים |
| שירות חלקי | 12 עד 23 חודשים | 1 נקודה | 2,820 ש״ח | 24 חודשים |
| שוטר משוחרר משטרה סדיר | לפי תקופה מקבילה | עד 2 נקודות | עד 5,640 ש״ח | 36 חודשים |
| סוהר משוחרר שב״ס סדיר | לפי תקופה מקבילה | עד 2 נקודות | עד 5,640 ש״ח | 36 חודשים |
| שירות לאומי / אזרחי מוכר | לפי היקף ההתנדבות | עד 2 נקודות | עד 5,640 ש״ח | 36 חודשים |
הערה, ערך נקודת זיכוי מתעדכן מדי שנה לפי המדד. נכון לשנת 2026, ערך נקודה הוא 2,820 ש״ח שנתי, או 235 ש״ח חודשי.
חלק 5, שלבים מעשיים, מקבלת אישור שחרור עד הגשת תביעה
תהליך תביעת החזר מס למשוחרר מתחלק לחמישה שלבים. כל שלב חיוני, ולא ניתן לדלג עליו. בפועל, התהליך לוקח בין 90 ל-180 ימים מההגשה ועד הזיכוי.
- קבלת אישור שחרור, הוצאת תעודת שחרור עדכנית מצה״ל, משטרה או שב״ס דרך האזור האישי.
- איסוף טופסי 106, מכל מעסיק בכל אחת מהשנים הנתבעות, נמצא באזור האישי באתר רשות המסים.
- פתיחת תיק במס הכנסה, אם אין תיק קיים, יוזם הגשת דוח 1301 לשנה הראשונה הנתבעת.
- בניית הדוח השנתי, חישוב נקודות זיכוי שלא נוצלו, צירוף תעודת שחרור ואישורים.
- הגשה ומעקב, הגשה דיגיטלית במערכת רשות המסים, מעקב עד אישור ההחזר וזיכוי בחשבון הבנק.
חלק 6, טיפים מקצועיים מהשטח
חלק 7, טעויות נפוצות שעולות אלפי שקלים
חלק 8, בדיקה אישית בלי עלות
אנחנו מכינות לכם בדיקת זכאות מותאמת אישית, חינם וללא התחייבות. הבדיקה כוללת חישוב מקדים של החזר פוטנציאלי, על בסיס תעודת שחרור ותלושי שכר. לצעד הראשון:
בדיקת זכאות אישית בחינם ← מחשבון בדיקת זכאות ← טפסים נדרשים ←
חלק 9, שאלות נפוצות, החזר מס למשוחררים
כמה שנים אחורנית אפשר לתבוע אחרי שחרור
ניתן לתבוע עד 6 שנות מס אחורנית, לפי סעיף 160 לפקודה. בקשה שמוגשת ב-2026 כוללת את שנות המס 2020 עד 2025. שנת 2019 כבר התיישנה ולא ניתנת לתביעה. ככל שמתעכבים, מאבדים שנים נוספות.
איזה מסמכים נדרשים להגשת תביעה
תעודת שחרור מצה״ל, משטרה או שב״ס. טופסי 106 מכל מעסיק בכל שנה. אישור ניכוי מס במקור אם רלוונטי. אישור על קבלת מענק שחרור. אישור הפקדות פנסיוניות עצמיות אם הופקד.
האם הזכאות תקפה גם למשרת בקבע ששוחרר
לא באותה צורה. סעיף 39 חל בעיקר על משוחרר שירות סדיר. פורש קבע נהנה מהטבות שונות, פטור מענק פרישה לפי סעיף 9(7א) וזכאות לקיבוע זכויות. ראו החזר מס לפורשי צה״ל.
מה עושים אם לא הגשתי דוח שנתי בעבר
אין צורך בהגשה רטרואקטיבית מסודרת. ניתן לפתוח תיק לראשונה בעת הגשת בקשת ההחזר. רשות המסים תטפל בבקשה ככל שהיא בתוך חלון 6 שנות ההתיישנות. ההליך פשוט מבחינה ביורוקרטית.
מה הסיכוי לקבל החזר בפועל
סטטיסטית, מעל 80% מהמשוחררים שעבדו תוך 36 חודשים זכאים להחזר כלשהו. הסכום הממוצע נע בין 6,000 ל-30,000 ש״ח. הוא תלוי במספר השנים הפתוחות, ברמת השכר ובמספר המעסיקים בכל שנה.
תוך כמה זמן מקבלים את הכסף
הזמן הסטנדרטי הוא בין 90 ל-180 ימים מההגשה. מקרים פשוטים מאושרים תוך 90 יום. מקרים מורכבים עם מספר מעסיקים או הכנסות נוספות עשויים לקחת עד 180 יום. הזיכוי מועבר ישירות לחשבון הבנק.
האם שירות מילואים פעיל מזכה בהטבה נוספת
כן. מאז חקיקת תגמולי מילואים 2024, ימי מילואים פעילים מזכים בנקודת זיכוי נוספת. ההטבה ניתנת בנפרד מהזכאות לפי סעיף 39. בדקו את אישורי המילואים שלכם בכל שנה נתבעת.
חלק 10, שינויי חקיקה, תגמולי מילואים 2024 עד 2026
חקיקת תגמולי מילואים שעברה בכנסת בשנת 2024 הרחיבה את ההטבות למשרתים פעילים. החוק מתווסף לסעיף 39 ולא מחליף אותו. נקודת זיכוי נוספת לכל 30 ימי מילואים פעילים, החל משנת 2024. ההטבה ממשיכה ל-2025 ו-2026.
בשנת 2026 התווסף שינוי משלים, פטור על תגמולי מילואים לפי סעיף 9(5א) חדש. רשות המסים פרסמה הוראת ביצוע שמסדירה את אופן הזיכוי הרטרואקטיבי. משרתי מילואים פעילים שעבדו כשכירים בשנים 2024-2025, יבדקו את זכאותם בנפרד מסעיף 39.
המסקנה הפרקטית, אל תסתפקו בזיכוי הבסיסי לפי סעיף 39. בדקו במקביל את זכאויות המילואים. שילוב נכון של שתי ההטבות עשוי להגדיל את ההחזר ב-30% עד 50%. תכנון מס חייב להישען על חקיקה מעודכנת, לא על נתוני 2022.
גילוי ואחריות
המידע במאמר הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס פרטני. כל מקרה דורש בדיקה אישית של הנסיבות, תקופת השירות, מספר המעסיקים והכנסות נוספות. ערך נקודת זיכוי 2026 (2,820 ש״ח) ושיעורי הזיכוי מבוססים על הוראות החוק נכון למאי 2026, וכפופים לשינויי חקיקה. דוגמאות מספריות להמחשה בלבד.
אילנית גנימה, מיסוי ופרישה, יועצת מס מוסמכת בכירה רישיון 45633
בדיקת זכאות אישית להחזר מס למשוחררים, חינם
שם וטלפון, ואחזור אליכם תוך 24 שעות לתיאום בדיקת הזכאות.
