קצבה מוכרת, 7 דרכים ליצירת פנסיה פטורה ממס

מה זה קצבה מוכרת, ההגדרה

״קצבה מוכרת״ מוגדרת בסעיף 9א לפקודת מס הכנסה כקצבה שמקורה בכספים שלא קיבלו הטבת מס בעת ההפקדה. בעוד שקצבה ״רגילה״ חייבת במס לפי שיעור שולי (אך זכאית לפטור חלקי דרך קיבוע זכויות), קצבה מוכרת היא פטורה לחלוטין ממס הכנסה, ללא תקרה, ללא הגבלת סכום.

הסיבה לפטור היא הגיון מסי, אם הכספים מוסו כבר בעת ההפקדה (או לא קיבלו ניכוי), אסור למסות אותם שוב כשהם מתקבלים כקצבה. המונח ״מוכרת״ מתייחס לזה שהמערכת מכירה במצב הזה ונותנת פטור.

ראו מילון מונחים, קצבה מוכרת.

דרך 1, תיקון 190

הדרך הפופולרית ביותר ליצירת קצבה מוכרת. תיקון 190 מאפשר למי שעבר את גיל 60 להפקיד כספים פנויים לקופת גמל, כשהריבית והרווחים פטורים ממס הון, וכל הסכום שיתקבל כקצבה יהיה פטור לחלוטין.

• למי מתאים, פנסיונרים בני 60+ עם הון נזיל פנוי.
• סדרי גודל, אין הגבלה על ההפקדה (אך יש הגבלת מינימום של קצבה מינימלית מקרן ראשית).
• מה צריך לעשות, פתיחת קופת גמל לפי תיקון 190, הפקדה, המתנה למשיכה כקצבה.

ראו תיקון 190.

דרך 2, הפקדות מעל תקרת סעיף 47

סעיף 47 לפקודה קובע תקרה להפקדות לקרן פנסיה שמזכות בניכוי מס. ההפקדות מעבר לתקרה אינן זוכות בניכוי, אך הופכות ל״רובד הון לא מוטב״ שיניב קצבה מוכרת בעתיד.

• למי מתאים, עצמאים ושכירים בעלי הכנסה גבוהה.
• סדרי גודל, ההפקדות מעל התקרה (כ-12% משכר חודשי בתקרה של כ-25,000 ש״ח).
• מה צריך לעשות, להמשיך להפקיד גם אחרי שניצלת את התקרה. לבקש מהקרן לסמן ״רובד לא מוטב״.

דרך 3, ביטוח מנהלים שלא נהנה מהטבת מס

פוליסות ביטוח מנהלים ישנות (לפני 2008) שבהן ההפקדות חרגו מתקרת ההכרה, או פוליסות שנפדו ולא קיבלו ניכוי, יוצרות קצבה מוכרת.

• למי מתאים, בעלי פוליסות ישנות מתקופת ההפקדה הגבוהה.
• סדרי גודל, תלוי בסכום ההפקדות החורגות.
• מה צריך לעשות, פנייה לחברת הביטוח לבקשת אישור על חלוקת הצבירה ל״הון מוטב״ ו״הון לא מוטב״.

דרך 4, קופת גמל לבעלי שליטה מעל תקרה

בעלי שליטה (שמחזיקים מעל 10% מחברה) הופקדו במשך שנים לקופות גמל, ולעיתים מעבר לתקרה המוטבת. החלק העודף, שלא קיבל הטבת מס, יניב קצבה מוכרת.

• למי מתאים, בעלי שליטה בחברות, מנהלים בכירים.
• סדרי גודל, יכול להגיע למאות אלפי ש״ח.
• מה צריך לעשות, פנייה לקופה ובקשת חישוב חלוקת הצבירה לפי הפקדות מוטבות ולא מוטבות.

דרך 5, מענקים פטורים שהפכו לקצבה (רצף קצבה)

״רצף קצבה״ הוא מנגנון שבו פיצויי פיטורים שהיו פטורים ממס מועברים לקרן פנסיה במקום להתקבל במזומן. הסכום הזה הופך לקצבה מוכרת, ומגדיל את הקצבה החודשית הפטורה.

• למי מתאים, פורשים שלא צריכים את הפיצויים במזומן.
• סדרי גודל, עד תקרת הפיצויים הפטורים, 13,750 × שנים.
• מה צריך לעשות, סימון רצף קצבה בטופס 161ד בעת הפרישה.

ראו גם מענק הסתגלות ו-פיצויים מוגדלים.

דרך 6, פיצויים שלא נדרשו והופקדו לרצף

שונה מ״רצף קצבה״, ״רצף פיצויים״ הוא דחיית מיסוי על ידי השארת הפיצויים בקופה והעברתם למעסיק הבא. אם בסופו של דבר הפיצויים מועברים לקצבה ולא לסכום הוני, גם הם הופכים לקצבה מוכרת.

• למי מתאים, מי שמחליפים מקומות עבודה ולא רוצים מיסוי בכל פעם.
• סדרי גודל, תלוי בצבירה.
• מה צריך לעשות, סימון רצף פיצויים בכל מעבר עבודה, קבלה כקצבה בגיל הפרישה.

דרך 7, סעיף 9(5), קצבת שאירים תחת תקרה

סעיף 9(5) פוטר ממס קצבת שאירים שמתקבלת אחרי פטירת בן זוג, עד תקרה. החלק הפטור נחשב לקצבה מוכרת לכל דבר ועניין.

• למי מתאים, אלמנים ואלמנות שיורשים קצבת פנסיה.
• סדרי גודל, התקרה ב-2026 כ-9,300 ש״ח לחודש.
• מה צריך לעשות, בקשת אישור מס מפקיד השומה. ראו קצבת שאירים.

טבלת השוואה, 7 הדרכים