האם קצבת שאירים חייבת במס

שני סוגי קצבאות שאירים, כל אחד והפטור שלו

קצבת שאירים מהמוסד לביטוח לאומי, ניתנת לבני זוג, ילדים והורים של מבוטח שנפטר. פטורה במלואה ממס הכנסה לפי סעיף 9(6) לפקודה. אינה מצטרפת לבסיס המס של בן הזוג השאיר.

קצבת שאירים מקרן פנסיה או חברת ביטוח, נובעת מהפקדות של המנוח לאורך השנים. חייבת במס הכנסה אך זוכה לפטור לפי סעיף 9(5) לפקודה, סעיף ייעודי לקצבת שאירים השונה מסעיף 9א הרגיל. הפטור 100% עד תקרת קצבה מזכה (9,430 ש״ח לחודש ב-2026). מעל התקרה, החלק הנוסף חייב במס לפי שולי.

סעיף 9(5), המבנה המיוחד

בניגוד לקצבת פרישה רגילה (סעיף 9א, פטור חלקי 57.5%), קצבת שאירים מקבלת פטור מלא של 100% עד תקרת הקצבה המזכה. הסיבה, החוק רואה בקצבת שאירים מנגנון של ביטוח חיים פנסיוני, ולא הכנסה רגילה.

אם קצבת השאירים נמוכה מ-9,430 ש״ח לחודש, אין חבות מס כלל. אם גבוהה, הפטור 9,430 ש״ח, והיתר חייב לפי שולי. ראו סעיף 9א מול 9(5).

דוגמה מספרית, אלמנה עם קצבת שאירים

רחל בת 64, בעלה נפטר בגיל 70. מקבלת קצבת שאירים מקרן פנסיה צוברת 7,500 ש״ח לחודש, וקצבת שאירים מהביטוח הלאומי 3,200 ש״ח לחודש. ניתוח חבות המס:

• קצבה מהביטוח הלאומי 3,200 ש״ח, פטורה במלואה לפי 9(6).
• קצבה מהקרן 7,500 ש״ח. תחת התקרה של 9,430 ש״ח, לכן פטורה במלואה לפי 9(5).
• סך כל ההכנסה החייבת במס, אפס. רחל אינה משלמת מס הכנסה כלל.

אילו קצבת השאירים מהקרן הייתה 12,000 ש״ח, רק 9,430 ש״ח פטורים, היתר 2,570 ש״ח חייב. חיוב חודשי במדרגה ראשונה (10%), 257 ש״ח. ביטוח בריאות מנוכה כרגיל (3.1% / 5%).

מה לא תמיד יודעים

קצבת שאירים מתקבלת אוטומטית עם פטור 9(5) בקרנות פנסיה צוברות, ללא צורך בהגשת טופס 161ד. הקרן רואה את אופי הקצבה וממזעוורת אותה כקצבת שאירים בפטור.

אך, אם השאיר/ה ביצע/ה קיבוע זכויות בעבר על הקצבה הקודמת שלו/ה (הפנסיה האישית), הקיבוע אינו מבוטל באופן אוטומטי. אם נוסף בעבר פטור על הקצבה האישית, ובמקביל מתקבלת כעת קצבת שאירים פטורה, יש בדיקה לעשות לתיאום הפטורים. לעיתים יש החזר מס רטרואקטיבי משמעותי. ראו בדיקת החזר מס.

קצבת שאירים מקרן ותיקה

בקרנות פנסיה ותיקות (מבטחים, מקפת, נתיב, קר״ן וכו׳), הזכאים מקבלים קצבת שאירים בשיעור של 60% מהקצבה של המנוח. הפטור 9(5) חל אותו דבר. אם המנוח קיבל קצבה של 12,000 ש״ח (חוייב במס באופן חלקי), השאיר/ה יקבל/ת 7,200 ש״ח, פטורים במלואם לפי 9(5).

שילוב קצבה אישית + קצבת שאירים

מקרה מורכב, אדם שמקבל פנסיה אישית משלו (לפי קיבוע זכויות שלו) ובמקביל קצבת שאירים מבן זוג שנפטר. כל אחת מטופלת לפי הסעיף שלה (9א לפנסיה האישית, 9(5) לקצבת השאירים), ושתיהן מצטברות בחישוב המס הכולל. דווקא במצב כזה ייעוץ מקצועי הוא הכרחי, נדרש תיאום מס מורכב.