מה ההבדל בין סעיף 9א לסעיף 9(5)

סעיף 9א, פטור על קצבת פרישה אישית

סעיף 9א לפקודת מס הכנסה הוא ה״סעיף המרכזי״ של מיסוי פרישה בישראל. הוא מקנה פטור חלקי על קצבה שמקבל פורש מהפקדות שצברו הטבת מס בעת ההפקדה (״קצבה מזכה״). שיעור הפטור 2026, 57.5% מתקרת קצבה מזכה. תקרת הקצבה המזכה כ-9,430 ש״ח לחודש. הפטור החודשי המקסימלי, כ-5,422 ש״ח.

הפעלת הפטור דורשת הליך אקטיבי, קיבוע זכויות באמצעות טופס 161ד. בלי הקיבוע, הפטור אינו מופעל. בנוסף, הפטור נשחק על ידי משיכות פיצויים פטורים בעבר במקדם 1.35.

סעיף 9(5), פטור על קצבת שאירים

סעיף 9(5) חל אך ורק על קצבת שאירים, קצבה שמקבל בן זוג, ילד או הורה לאחר פטירת המבוטח. הפטור מלא, 100%, עד תקרת הקצבה המזכה (9,430 ש״ח לחודש). מעל התקרה, החלק העודף חייב במס לפי שולי.

הפטור מופעל אוטומטית, ללא צורך בהליך מיוחד או טופס 161ד. הקרן או חברת הביטוח רושמת את הקצבה כקצבת שאירים, ומפעילה את הפטור 9(5) בעת ניכוי המס במקור. ראו חבות מס בקצבת שאירים.

טבלה השוואתית, ההבדל המהותי

מה קורה אם מקבלים את שניהם בו זמנית

אדם שקיבל קצבה אישית עם קיבוע זכויות (סעיף 9א), ולאחר פטירת בן/בת הזוג מתחיל לקבל גם קצבת שאירים (סעיף 9(5)), נתקל בשני זרמים נפרדים. הקצבה האישית פטורה ב-57.5% (5,422 ש״ח), קצבת השאירים פטורה ב-100% (עד 9,430 ש״ח).

שני הזרמים אינם משתלבים בחישוב הפטור. כל אחד עומד בפני עצמו עם הסעיף שלו. אך לעניין חבות המס הכוללת והמדרגות, ההכנסה החייבת המצטברת שלהם משולבת לחישוב המדרגות. ראו חבות מס פנסיה.

דוגמה מעשית, מקרה משולב

מרים בת 73, קיבלה פנסיה אישית 8,000 ש״ח אחרי קיבוע (פטור 5,422 ש״ח, חייב 2,578 ש״ח). בעלה נפטר, החלה לקבל קצבת שאירים מהקרן 6,500 ש״ח, פטורה במלואה לפי 9(5). חישוב מס:

• קצבה אישית, חייבת 2,578 ש״ח לחודש = 30,936 ש״ח לשנה.
• קצבת שאירים, פטורה.
• סך הכל הכנסה חייבת, 30,936 ש״ח.
• חיוב מס במדרגה ראשונה (10%), 3,094 ש״ח.
• נקודות זיכוי (3.25 X 2,976), 9,672 ש״ח.
• תוצאה, אין מס לתשלום.

סעיף 9א2, אחיו הצעיר של 9א

בנוסף ל-9א ו-9(5), קיים סעיף 9א2 שמקנה פטור 100% לקצבה מוכרת (קצבה מהפקדות ללא הטבת מס). זהו סעיף שלישי, נפרד, רלוונטי בעיקר לחיסכון לפי תיקון 190. אדם יכול במקביל לקבל קצבה לפי 9א, 9(5) ו-9א2, כל אחת עם הפטור שלה.