מיסוי קצבת שאירים אחרי פטירת פנסיונר, סעיף 9(5)

מה זו קצבת שאירים

קצבת שאירים היא קצבה חודשית שמשלמת קרן פנסיה, חברת ביטוח או מעסיק (בקצבה תקציבית) לבן זוג שורד או ליתום של עמית או פנסיונר שנפטר. הסכום הוא לרוב 60% עד 100% מהקצבה שקיבל הנפטר, תלוי בתקנון הקרן או בהוראות חוק הפרישה הרלוונטי. הקצבה משולמת לכל חיי בן הזוג השורד.

במקצת מהמקרים, יש זכאות מהביטוח הלאומי לקצבת שאירים בנוסף לקצבה מהמעסיק או הקרן, אך זו קצבה נפרדת ופטורה ממס. קצבת שאירים שמשולמת מקרן פנסיה או חברת ביטוח חייבת במס הכנסה כקצבה רגילה. ראו אלמנה וקיבוע זכויות.

סעיף 9(5), הוראת הפטור

סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה קובע פטור על קצבת שאירים. הפטור מהווה הרחבה של פטור הקצבה המזכה לפי סעיף 9א, אבל מתייחס במפורש למצב של בן זוג שורד. ההיגיון, כדי שהאלמן או האלמנה לא ייפגעו ממיסוי כפול, הם זכאים להמשיך וליהנות מהפטור שהיה לבן הזוג שנפטר, או להחיל את כללי הפטור על שמם.

תקרת הקצבה המזכה לשנת 2026 היא כ-9,430 ש״ח לחודש (התקרה מתעדכנת מדי שנה). שיעור הפטור הבסיסי הוא 52% מהקצבה המזכה. כלומר, אם הקצבה המזכה היא 9,430 ש״ח, סכום הפטור הבסיסי הוא 52% כפול 9,430, שווה ערך לכ-4,904 ש״ח לחודש פטורים ממס.

מה קורה אם בן הזוג שנפטר ביצע קיבוע זכויות

זה התרחיש הנפוץ ביותר. אם בן הזוג שנפטר ביצע קיבוע זכויות בעודו בחיים, נקבע לו פטור ספציפי בטופס 161ד, שכלל החלטה על מענקי פרישה (אם נמשכו או נשמרו ברצף קצבה), היוון פטור, ופטור עתידי על הקצבה. בעת פטירתו, הזכאות לפטור עוברת לבן הזוג השורד יחד עם הקצבה.

בן הזוג השורד אינו צריך להגיש קיבוע חדש, ולוקח את הפטור שנקבע לבן הזוג שנפטר. רשות המסים תעדכן את הניכוי במקור בקרן בהתאם לטופס המקורי. עם זאת, הפטור עובר רק על החלק שמיוחס לקצבת השאירים, לא על מלוא הפטור המקורי. ראו טופס 161ד.

מה קורה אם בן הזוג שנפטר לא ביצע קיבוע זכויות

אם הנפטר לא ביצע קיבוע, האלמן או האלמנה יכולים להגיש בעצמם בקשה לקיבוע זכויות על קצבת השאירים. הם מקבלים את אותה אפשרות בחירה שהייתה לבן הזוג שנפטר, להחליט על שימוש בפטור על מענקים מ-32 השנים שקדמו לפרישת בן הזוג שנפטר, או על היוון פטור, וכך לקבוע את שיעור הפטור על קצבת השאירים.

במקרים רבים, אלמנה שלא הייתה מודעת לכך, מאבדת אלפי ש״ח של פטור מדי שנה. הגשה רטרואקטיבית של 161ד אפשרית, ולעיתים ניתן לקבל החזר מס על שנים עברו. ראו קצבת שאירים מס.

טבלה, שיעורי הפטור על קצבת שאירים 2026

דוגמה, אלמנה בת 70 שמקבלת קצבת שאירים

נחמה, אלמנה בת 70, מקבלת קצבת שאירים של 7,200 ש״ח לחודש. בעלה המנוח לא ביצע קיבוע זכויות. הקרן מנכה לה מס במקור לפי טבלת המס הרגילה, ללא פטור. ההכנסה השנתית של 86,400 ש״ח מחויבת בכ-7,000 ש״ח מס בשנה.

אם נחמה תגיש בקשה לקיבוע זכויות בעצמה ותבחר במסלול הפטור הבסיסי (52%), היא תקבל פטור של כ-3,744 ש״ח לחודש על קצבתה (52% כפול 7,200). חבות המס תרד לכ-1,500 ש״ח לשנה. חיסכון של 5,500 ש״ח. בנוסף, ניתן לתבוע החזר על 6 שנים אחורה, סך כולל פוטנציאלי של 33,000 ש״ח. ראו החזרי מס ו-מענק שנים עודפות.

טעויות נפוצות בקצבת שאירים

הטעות הנפוצה ביותר היא הנחה שכל קצבת שאירים פטורה ממס, היא לא, היא חייבת ככל קצבה אחרת, אך עם פטור חלקי. טעות שנייה, אי הגשת בקשה לקיבוע על שם בן הזוג השורד, מצב שמוביל לאיבוד אלפי ש״ח של פטור. שלישית, ערבוב בין קצבת שאירים מהביטוח הלאומי (פטורה לחלוטין) לקצבת שאירים מקרן פנסיה (חייבת עם פטור). ראו שאלות נפוצות ו-מילון מונחים.