תקציר מהיר, מה תקבלו במאמר
- מה הזכות: חלק מקצבת הבעל לשעבר נחשב קצבה מזכה אצל הגרושה, לא אצלו.
- הבסיס החוקי: חוק חלוקת חיסכון פנסיוני 2014 וסעיף 9א לפקודת מס הכנסה.
- שיעור הפטור 2026: עד 57.5% מהקצבה המזכה, בהתאם לחלקה היחסי.
- טופס נדרש: טופס 161ד עצמאי על שם הגרושה, נפרד מזה של הבעל לשעבר.
- הצעד הראשון: בדיקת הסכם הגירושין ואישור הקופה על שיעור החלוקה.
גירושין הם תהליך רגיש ומורכב. כשהאבק שוקע, נשאלת שאלה כספית מהותית, האם פנסיית הגרושה זכאית לפטור מס משלה. התשובה חיובית, אך תלויה בהסדרה נכונה. אני אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בכירה רישיון 45633. במאמר נסביר את הזכות בלשון בהירה. נציג את הבסיס החוקי, התנאים, וטבלה השוואתית של תרחישי חלוקה. נלווה אתכן בשלבים מעשיים, נציין טעויות נפוצות, ונשתף שלוש דוגמאות מהשטח.
חוק חלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו, התשע״ד-2014, יצר מסלול ישיר לתשלום הקצבה מהקופה לגרושה. סעיף 9א לפקודה מכיר בתשלום הזה כ"קצבה מזכה" אצלה. כתוצאה, היא זכאית לפטור מלא ולקיבוע זכויות עצמאי.
חלק 1, למי מתאים, נשים גרושות עם זכויות פנסיוניות
המאמר מיועד לנשים שהתגרשו, בכל גיל, ומקבלות (או יקבלו) חלק מקצבת בעלן לשעבר. הזכאות חלה גם על נשים שטרם הגיעו לגיל פרישה. הקובע הוא גיל הבעל המקורי שעל שמו רשומה הפנסיה.
הסוגיה רלוונטית גם בהסכם גירושין שנחתם לפני 2014 וגם אחריו. ההבדל הוא במנגנון המעשי, חלוקה ישירה מהקופה לעומת תשלום פנימי בין הצדדים. בשני המקרים הזכאות לפטור קיימת, אך התהליך המשפטי שונה.
שלוש דוגמאות מהחיים
חלק 2, הבסיס החוקי, חוק חלוקת חיסכון 2014 וסעיף 9א
חוק חלוקת חיסכון פנסיוני בין בני זוג שנפרדו, התשע״ד-2014, הוא הכלי המרכזי. הוא מאפשר רישום פורמלי של חלוקה אצל הקופה. בעקבות הרישום, הקופה משלמת את חלקה של הגרושה ישירות לחשבונה. עיינו באתר רשות המסים בישראל להנחיות מלאות.
סעיף 9א לפקודת מס הכנסה קובע את הפטור על "קצבה מזכה". הפסיקה והנחיות רשות המסים אישרו, התשלום מהקופה לגרושה נחשב קצבה מזכה אצלה. הפטור שלה לא תלוי בפטור של הבעל לשעבר. כל אחד מהצדדים מקבל סל פטור עצמאי משלו.
החקיקה הנוספת שמשפיעה כוללת את תיקון 190 לפקודה (שיעור הפטור עולה ל-67% עד 2028), חוזר רשות המסים 1/2017 (חלוקת קצבה לעניין מס), וכן תקנות חלוקת חיסכון פנסיוני משנת 2014. כל הגורמים הללו פועלים יחד.
חלק 3, זכאות ותנאים, מתי הקצבה עוברת על שם הגרושה
הזכאות לחלוקה ישירה מהקופה מותנית בארבעה תנאים. ראשית, קיים פסק דין או הסכם גירושין שאושר. שנית, ההסכם מסדיר את חלוקת זכויות הפנסיה. שלישית, קיים רישום פורמלי של החלוקה אצל הקופה. רביעית, הבעל לשעבר זכאי כבר לקבלת קצבה.
אם החלוקה רשומה רק בהסכם הגירושין ולא נרשמה בקופה, הקצבה ממשיכה להשתלם במלואה לבעל לשעבר. הוא חייב להעבירה לידי הגרושה באופן פרטי. במצב זה, מבחינת מס, הקצבה נחשבת שלו, והגרושה לא זכאית לפטור עצמאי.
הפרמטרים שנבדקים לפני הכנת תוכנית מס לגרושה הם:
- שיעור החלוקה שנקבע בהסכם (50% הוא ברירת המחדל בחלוקה שווה).
- גיל הבעל לשעבר, האם הוא כבר בגיל פרישה ומקבל קצבה.
- סוג הקופה, פנסיה תקציבית, צוברת, או ביטוח מנהלים.
- מועד תחילת החלוקה, מיידית או דחויה לתאריך עתידי.
- זכויות פנסיה עצמאיות של הגרושה ממקום עבודתה.
- גובה הקצבה החודשית ביחס לתקרת הקצבה המזכה (9,430 ש״ח ב-2026).
- היסטוריית מענקי פרישה פטורים בעבר, של הגרושה ושל הבעל לשעבר.
חלק 4, טבלה השוואתית, תרחישי חלוקה ופטור
| תרחיש | חלק הגרושה | קצבה חודשית לגרושה | פטור חודשי שלה (57.5%) |
|---|---|---|---|
| חלוקה שווה לפי חוק 2014 | 50% | 4,715 ש״ח | כ-2,711 ש״ח |
| חלוקה לפי הסכם, שליש | 33% | 3,112 ש״ח | כ-1,789 ש״ח |
| חלוקה לפי הסכם, שני שלישים | 67% | 6,318 ש״ח | כ-3,633 ש״ח |
| חלוקה דחויה (טרם הופעלה) | 0% כעת | 0 ש״ח | 0 ש״ח |
הערה, הפטור של הבעל לשעבר מחושב על חלקו שנותר לאחר החלוקה. כל צד מקבל סל פטור נפרד. הסכומים להמחשה בלבד.
חלק 5, שלבים מעשיים, הגשת קיבוע אישי
תהליך הגשת קיבוע זכויות לגרושה מתבצע ב-5 שלבים מסודרים. כל שלב חיוני להבטחת הפטור המלא, ולמניעת תקלות מול פקיד השומה.
- איסוף מסמכים, פסק דין הגירושין, אישור הקופה על רישום החלוקה, תלוש קצבה אחרון, וטופסי 106 משנים קודמות.
- בדיקת רישום בקופה, וידוא שהחלוקה נרשמה פורמלית בקרן הפנסיה. ללא רישום, אין זכאות לפטור עצמאי.
- חישוב סל הפטור, זיהוי משיכות פטורות בעבר ומענקי פרישה היסטוריים שמקטינים את סל הפטור היחסי.
- מילוי טופס 161ד עצמאי, על שם הגרושה בלבד, עם פירוט שיעור החלוקה וקצבת בעל לשעבר. הגשה דרך האזור האישי.
- מעקב והפעלה, אישור פקיד השומה והעברת הוראת הפטור לקופה המשלמת. בקרה שהניכוי יורד בקצבה הבאה.
חלק 6, טיפים מקצועיים מהשטח
חלק 7, טעויות נפוצות שעולות עשרות אלפי שקלים
חלק 8, בדיקה אישית בלי עלות
אנחנו מבינות עד כמה תהליך גירושין הוא מורכב, וכמה קשה לטפל בנושאי מס תוך כדי. אנחנו מכינות לכן בדיקת זכאות אישית, חינם וללא התחייבות. הבדיקה כוללת קריאת הסכם הגירושין, חישוב חלקכן בפטור, וזיהוי הצעדים הבאים. לצעד הראשון:
חלק 9, שאלות נפוצות, פטור על פנסיית גרושה
אם הגרושה התחתנה שוב, האם הזכאות לפטור נשמרת
כן. הזכות לחלוקת הפנסיה נקבעה בהסכם הגירושין, ואינה נפסקת בעקבות נישואים חדשים. הפטור על הקצבה ממשיך באותה צורה, אלא אם נכתב במפורש אחרת בהסכם. נישואים חדשים אינם משנים את מעמד הקצבה כקצבה מזכה אצלה.
אם הבעל לשעבר נפטר, האם הקצבה לגרושה ממשיכה
תלוי בסוג הקופה ובהסכם. בקרנות פנסיה, לרוב התשלום נפסק והשאירים זכאים לקצבת שאירים נפרדת לפי סעיף 9(5). בביטוח מנהלים תלוי בפוליסה. בפנסיה תקציבית, חלק מהזכויות עוברות לשאירים. נדרשת בדיקה פרטנית של פסק הדין ושל תקנון הקופה.
האם הקופה מנפיקה לגרושה טופס 106 בנפרד
כן, אם החלוקה נרשמה פורמלית בקופה לפי חוק 2014. הקופה מנפיקה טופס 106 על שם הגרושה, עם הסכום ששולם לה ועם הניכויים שבוצעו. אם החלוקה לא נרשמה פורמלית, הטופס נשאר על שם הבעל לשעבר במלואו. זה משנה לחלוטין את אופן ההצהרה למס הכנסה.
האם הגרושה זכאית להיוון של הקצבה
תלוי בהוראות הקרן ובפסק הדין. בחלק מהקרנות מותר היוון על חלקה היחסי של הגרושה. בקרנות אחרות נדרשת הסכמת הבעל לשעבר. ההחלטה על היוון משפיעה על שיעור הפטור הסופי, ודורשת בדיקה לפני ביצוע. היוון לא מתאים לכל מקרה.
מה קורה אם החלוקה לא נרשמה בקופה אלא רק בהסכם
הקצבה ממשיכה להיות משולמת במלואה לבעל לשעבר. הוא מעביר את חלקה לגרושה באופן פרטי. מבחינת מס, הקצבה נחשבת שלו, ולכן הפטור גם הוא שלו. הגרושה לא זכאית לפטור עצמאי במצב זה. ההמלצה היא לפתוח תיק מול הקרן ולרשום פורמלית את החלוקה.
האם הזכאות חלה גם על פנסיה תקציבית של עובד מדינה
כן, באופן זהה לפנסיה צוברת. חוק חלוקת חיסכון 2014 חל על שני סוגי הפנסיה. אצל פורשי שירות המדינה וצה״ל החלוקה נרשמת מול הגוף המשלם (גמלאות צה״ל או רשות הגמלאות). בדקו את פנסיה תקציבית לפרטים.
האם הגרושה יכולה לקבל פטור גם לפני גיל פרישה שלה
כן. הקובע הוא גיל הבעל לשעבר שעל שמו רשומה הפנסיה. אם הוא בגיל פרישה ומקבל קצבה, הזכאות שלה לפטור נכנסת לתוקף מיד. גיל הגרושה עצמה אינו תנאי לזכאות. זה הופך את המסלול לאטרקטיבי במיוחד לנשים גרושות צעירות יחסית.
חלק 10, שינויי חקיקה, תיקונים בחוק חלוקת חיסכון 2026
בשנת 2026 נכנסו לתוקף תיקונים שמייעלים את תהליך הרישום אצל הקופות. התיקונים כוללים הגשה דיגיטלית של פסק הדין, וזמני תגובה מקוצרים מצד הקופה (עד 60 יום במקום 90). השינויים מקלים בעיקר על נשים גרושות שנמצאות בעיצומו של תהליך הרישום.
במקביל, תיקון 190 לפקודה ממשיך להעלות את שיעור הפטור. ב-2026 הוא 57.5%, ב-2027 יעלה ל-62.5%, ובשנת 2028 יגיע ל-67%. עליית הפטור חלה אוטומטית גם על גרושות שביצעו קיבוע מוקדם יותר. אין צורך להגיש בקשה חוזרת.
המסקנה הפרקטית, אל תדחו רישום או הגשת קיבוע בגלל "אולי החוק ישתנה". התיקונים האחרונים רק מקלים על המסלול הקיים. הזמן הטוב ביותר לפעול הוא ברגע שהקופה מתחילה לשלם, ולא שנים אחרי.
גילוי ואחריות
המידע במאמר הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס או ייעוץ משפטי פרטני. כל מקרה דורש בדיקה אישית של הסכם הגירושין, נסיבות החלוקה, וגובה הקצבאות. שיעור הפטור 57.5% נכון למאי 2026 לפי תיקון 190 לפקודה, וכפוף לעלייה הדרגתית עד 67% ב-2028. דוגמאות מספריות להמחשה בלבד.
אילנית גנימה, מיסוי ופרישה, יועצת מס מוסמכת בכירה רישיון 45633
בדיקת זכאות לפטור על פנסיית גרושה, חינם
שם וטלפון, ונחזור אליכן תוך 24 שעות לתיאום הבדיקה.
