סעיף 9א בפקודת מס הכנסה מעניק פטור על קצבת פרישה מזכה. סעיף 9(5) מעניק פטור על קצבת שאירים ועל קצבת נכות. הבחירה משפיעה על אופן החישוב והפטור.
סעיף 9א בפקודת מס הכנסה מעניק פטור ממס על קצבת פרישה מזכה, עד 52 אחוזים מהתקרה ב-2026. סעיף 9(5) מעניק פטור על קצבת שאירים ועל קצבת נכות, בכפוף לתנאים נפרדים. ההבחנה חיונית כי שני הסעיפים אינם מצטברים אוטומטית, וכל אחד דורש דיווח שונה והגשה לקיבוע זכויות.
סעיף 9א לפקודת מס הכנסה מעניק פטור ממס על קצבת פרישה מזכה. בשנת 2026 שיעור הפטור עומד על 52 אחוזים מהתקרה החודשית של 9,430 שקלים, כלומר עד כ-4,904 שקלים פטורים בחודש. הפטור ניתן רק לאחר ביצוע קיבוע זכויות, ועליו מתבצע חישוב נוסחת השילוב המתחשבת במשיכות פיצויים פטורים בעבר. הפטור חל על קצבת פרישה ממקור פנסיוני, פנסיה תקציבית או צוברת, לא על קצבת שאירים או נכות. זהו הסעיף הרלוונטי לפנסיונרים שעבדו, פרשו ומקבלים את הפנסיה שצברו. הפטור עוגן בתיקון 190 לפקודה והותאם בהדרגה עד 67 אחוזים בשנת 2030.
סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה עוסק בפטור על קצבאות מסוג מיוחד, ובהם קצבת שאירים, קצבת נכות מעבודה, גמלאות נפגעי עבודה וקצבאות פיצוי לפי חוק הביטוח הלאומי. תקרת הפטור לשנת 2026 עומדת על כ-9,430 שקלים בחודש לקצבת שאירים בפטור מלא, בלי קשר לתקרת 9א. סעיף 9(5) חל בלי תלות בקיבוע זכויות, אך נדרש שהקצבה תוגדר ככזו על ידי הקרן או חברת הביטוח, ועל ידי דיווח בתלוש לפקיד השומה. הסעיף חיוני לאלמנים, אלמנות, יתומים ונכים, שמקבלים קצבה במקום העובד. הפטור חל גם אם בן הזוג שנפטר לא הספיק לבצע קיבוע, וזו הקלה משמעותית למשפחות.
| היבט | סעיף 9א, פנסיוני | סעיף 9(5), שאירים |
|---|---|---|
| סוג קצבה | קצבת פרישה מזכה | קצבת שאירים או נכות |
| שיעור פטור 2026 | 52 אחוזים מהתקרה | פטור עד תקרת קצבה מזכה |
| קיבוע זכויות | חובה | לא נדרש |
| נוסחת שילוב | מופעלת | לא מופעלת |
| טופס | 161ד וקיבוע | אישור הקרן בתלוש |
| זכאים | פורש שעבד | אלמן, יתום, נכה |
| אפשרות היוון | כן | בדרך כלל לא |
אלמנה בת 65 מקבלת קצבת שאירים של 8,500 שקלים מקרן פנסיה. לפי סעיף 9(5), הקצבה פטורה ממס במלואה עד תקרת הקצבה המזכה. אם הקרן ניכתה מס בטעות, ניתן לתבוע החזר מס רטרואקטיבי לשש שנים. אצל פנסיונר שמקבל 12,000 שקלים קצבת פרישה לפי סעיף 9א, רק כ-4,904 שקלים פטורים והשאר חייב במס שולי, בכפוף לקיבוע זכויות.
כן, מי שמקבל קצבת פרישה לפי 9א וגם קצבת שאירים לפי 9(5) זכאי לשני הפטורים, כל אחד על מקורו.
לא, סעיף 9(5) אינו דורש קיבוע. הפטור חל בעצם הגדרת הקצבה כקצבת שאירים או נכות.
ניתן לתבוע החזר מס רטרואקטיבי לשש שנים, ולעדכן את ניכוי המס לעתיד.
67 אחוזים מהתקרה לפי תיקון 190, עליה הדרגתית מ-52 אחוזים ב-2026, ראו שאלות נוספות.
כן, קצבת נכות מעבודה ונכות מקרן פנסיה זכאית לפטור לפי סעיף 9(5), ראו טפסים.
קישורים שימושיים, היוון מול קצבה, משיכת פיצויים מול שמירת פטור, טופס 161.
מקורות: המקורות הרשמיים
המידע כללי, אינו מחליף ייעוץ אישי. נתוני 2026 להמחשה.
