האם פנסיה חייבת במס הכנסה

הבסיס החוקי, פנסיה כהכנסה לכל דבר

סעיף 2(5) לפקודת מס הכנסה מגדיר ״קצבה, מלגה וגמלה״ כהכנסה חייבת. גם פנסיה צוברת מקרן פנסיה, גם פנסיה תקציבית מהמדינה, גם קצבה מקופת גמל וגם קצבה מחברת ביטוח, כולן נכנסות תחת ההגדרה הזו. החיוב חל על הסכום הברוטו שהקרן או הגוף משלם, לפני ניכויים.

בעת תחילת הקצבה, הגוף המשלם חייב לנכות מס במקור לפי טבלאות מס הכנסה, בדיוק כמו מעסיק מנכה משכר עובד. ניכוי המס נעשה אוטומטית, ללא צורך בפעולה מצד הפנסיונר.

סעיף 9א, הפטור הגדול על קצבה מזכה

קצבה מזכה מקורה בהפקדות שנהנו מהטבת מס בעת ההפקדה (פטור או זיכוי). עליה חל הפטור החלקי לפי סעיף 9א. נכון ל-2026, הפטור הוא 57.5% מתקרת קצבה מזכה, כשתקרת הקצבה המזכה היא כ-9,430 ש״ח לחודש. כלומר, פטור חודשי של עד 5,422 ש״ח שאינו חייב במס.

הפעלת הפטור אינה אוטומטית. נדרש להגיש טופס 161ד לפקיד השומה ולקבל אישור פטור. ראו קיבוע זכויות פנסיה לפרטים על ההליך.

סעיף 9א2, הפטור המלא על קצבה מוכרת

קצבה מוכרת מקורה בכספים שלא קיבלו הטבת מס בהפקדה. שני המקרים הנפוצים, הפקדות מעבר לתקרת ההפקדה הפטורה, והפקדות מתוקף תיקון 190 בקופת גמל לאחר גיל 60.

על הקצבה המוכרת חל פטור מלא של 100%, ללא צורך בקיבוע. הקרן או הקופה מסמנת את חלק הקצבה כמוכר ומעבירה את המידע לפקיד השומה, שמכיר בפטור באופן אוטומטי. לא כל פנסיונר נהנה מקצבה מוכרת, רק מי שהפקיד מעבר לתקרה או לפי תיקון 190.

נקודות זיכוי ופטורים אישיים נוספים

על מה שנותר חייב במס אחרי פטור 9א, מופעלות נקודות זיכוי. כל פנסיונר זכאי ל:

• 2.25 נקודות זיכוי בסיסיות (אישה מקבלת 2.75)
• 1 נקודת זיכוי לאזרח ותיק מגיל 67 לגבר ו-65 לאישה (בהדרגה)
• נקודות זיכוי נוספות, לעולה חדש, לחייל משוחרר בגיל הרלוונטי, להורה לילד נכה, וכד׳

ב-2026, ערך נקודת זיכוי הוא 2,976 ש״ח לשנה (כ-248 ש״ח לחודש). פנסיונר עם 3.25 נקודות מקבל זיכוי שנתי של כ-9,672 ש״ח, מספיק לבטל מס במדרגה הראשונה.

דוגמה מספרית, פנסיונר עם 11,500 ש״ח לחודש

קצבה שנתית 138,000 ש״ח. כולה קצבה מזכה, ללא קצבה מוכרת. אחרי פטור 9א של 65,064 ש״ח (5,422 X 12), נותר חייב במס 72,936 ש״ח. החיוב החישובי לפי מדרגה ראשונה (10%), 7,294 ש״ח. נקודות זיכוי לאזרח ותיק (3.25 X 2,976), 9,672 ש״ח. תוצאה, אין מס לתשלום, יש אפילו עודף נקודות זיכוי שלא מנוצלות.

אילו אותו פנסיונר לא היה מבצע קיבוע, הקצבה כולה הייתה חייבת במס. החישוב, מדרגה ראשונה 8,412 ש״ח (10% על 84,120), מדרגה שנייה 7,533 ש״ח (14% על 53,830), סך הכל מס לפני זיכוי 15,945 ש״ח. אחרי נקודות זיכוי, חבות נטו של כ-6,300 ש״ח לשנה. בדיוק זה ההפסד מאי-ביצוע קיבוע.

קצבאות מיוחדות

קצבת נכות מעבודה וקצבת שאירים, פטורות חלקית או מלאה לפי סעיפי 9(5) ו-9(6) לפקודה. ראו חבות מס בקצבת שאירים.

קצבת אזרח ותיק (זקנה) מהביטוח הלאומי, פטורה ממס לפי סעיף 9(6) לפקודה. ראו פנסיה וקצבת אזרח ותיק.