האם משיכת פיצויים פוגעת בקצבה

הבסיס החוקי, מקדם 1.35

סעיף 9א(ב) לפקודת מס הכנסה קובע מנגנון של ״כפל פטור״, על מנת למנוע מצב שבו פורש מנצל את הפטור פעמיים, גם על פיצויים וגם על קצבה. החוק קובע שכל שקל פטור שנמשך כמענק פרישה ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות מקטין את סל הפטור הזמין על הקצבה ב-1.35 ש״ח.

הסל מחושב כך, פטור חודשי מקסימלי X 180 חודשים (15 שנים) = סל הפטור הכולל. ב-2026, פטור חודשי 5,422 X 180 = 976,000 ש״ח. כל שקל פיצויים פטור שמשכת מקטין את הסל הזה. בהמשך, מחושב פטור חודשי חדש מהסל המופחת, חלקי 180.

דוגמה מספרית, פורש שמשך וגם פורש שלא משך

תרחיש א׳, ללא משיכת פיצויים. דניאל פורש בגיל 67 עם קצבה צפויה של 11,000 ש״ח לחודש. סל הפטור המלא 976,000 ש״ח. פטור חודשי 5,422 ש״ח. חיסכון מס שנתי, כ-15,500 ש״ח. לאורך 25 שנות פרישה, חיסכון מצטבר 387,500 ש״ח.

תרחיש ב׳, משיכת פיצויים בעבר 200,000 ש״ח פטור. אותו דניאל. שריפת סל פטור, 200,000 X 1.35 = 270,000 ש״ח. סל הפטור הזמין, 976,000 - 270,000 = 706,000 ש״ח. פטור חודשי חדש, 706,000 / 180 = 3,922 ש״ח. חיסכון מס שנתי, 11,200 ש״ח. לאורך 25 שנות פרישה, חיסכון מצטבר 280,000 ש״ח. הפסד של 107,500 ש״ח בגין משיכת הפיצויים.

מתי המשיכה יכולה דווקא להיות נכונה

למרות הפגיעה במקדם 1.35, יש מקרים שבהם משיכת פיצויים פטורים היא ההחלטה הנכונה:

• צרכי נזילות מיידיים, השלמת חוב, רכישת דירה, הוצאות רפואיות. הזכויות העתידיות חשובות אך הצורך הנוכחי גדול.
• סך פיצויים נמוך מאוד, מענק של עד 30,000 ש״ח שורף רק 40,500 ש״ח מהסל, פגיעה מינורית.
• פנסיונר עם פטור מוכר גבוה, מי שיש לו קצבה מוכרת בנוסף לקצבה מזכה, הפגיעה אינה משפיעה על החלק המוכר. ראו תיקון 190.
• מצב מס נמוך, פנסיונר שצופה הכנסה כוללת נמוכה ולא יחויב במס בכל מקרה.

חלופה, ייעוד פיצויים לקצבה

במקום משיכה כהון פטור, אפשר לייעד את הפיצויים לקצבה (״רצף קצבה״). במקרה כזה, הסכום נשאר בקופה ומגדיל את הקצבה החודשית, ולא נחשב כמשיכה לעניין מקדם 1.35. הקצבה הנוספת תהיה חייבת במס לפי 9א, אך לא תפגע בסל הפטור.

חלופה נוספת היא פריסת מענק לתקופה דרך טופס 161א, המענק נחשב כהכנסה רגילה לאורך 6 שנים, ולא כמשיכה פטורה. אם הפורש בעל הכנסה נמוכה, הפריסה יכולה להיות יעילה יותר. ראו מענק פרישה וקיבוע.

החשיבות של תכנון מוקדם

ההחלטה למשוך פיצויים פטורים מתבצעת בעת סיום העסקה, לעיתים שנים לפני הפרישה לקצבה. ברוב המקרים, העובד אינו מודע לפגיעה העתידית במקדם 1.35. ייעוץ לפני ההחלטה למשוך, ולא אחריה, הוא ההזדמנות להציל את הסל. ראו טופס 161 בפרישה.