תקציר מהיר, מה תקבלו במאמר
- מה זה: מקדם 1.35 שקובע כיצד משיכת פיצויים פטורים מקטינה את סל הפטור על הקצבה.
- הבסיס החוקי: סעיף 9א(ב) לפקודת מס הכנסה, בשילוב פטור הפיצויים בסעיף 9(7א).
- הפגיעה הצפויה: כל 100,000 ש״ח פיצויים פטור שורפים 135,000 ש״ח מסל הפטור.
- חלופות מקצועיות: רצף קצבה, רצף פיצויים, או פריסת מענק לפי טופס 161א.
- הצעד הראשון: בדיקה מספרית של תרחישי משיכה, חינם וללא התחייבות.
שאלת משיכת הפיצויים הפטורים היא אחת ההחלטות היקרות ביותר בקריירה. כל שקל פטור שנמשך לפני הקצבה משאיר חותם של 32 שנים. סעיף 9א(ב) לפקודה קובע מקדם של 1.35 שמקטין את סל הפטור העתידי. ההחלטה מתקבלת לרוב בעת עזיבת מעסיק, שנים לפני הפרישה. אני אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת בכירה רישיון 45633. במאמר נראה איך לבחון משיכה ביושרה כלכלית. תקבלו ניתוח מקדם 1.35, טבלה השוואתית, ושלבים מעשיים.
הכלל הבסיסי פשוט. כל שקל פיצויים פטור שנמשך ב-32 השנים שלפני הזכאות לקצבה שורף 1.35 ש״ח מסל הפטור. הסל הוא הפטור החודשי המקסימלי כפול 180 חודשים. ב-2026 הסל עומד על כ-976,000 ש״ח. משיכה של 200,000 ש״ח פטור מצמצמת אותו ב-270,000 ש״ח.
חלק 1, למי מתאים, שכירים שעוזבים מעסיק
ההחלטה רלוונטית לכל שכיר שמסיים יחסי עבודה ומקבל מענק פיצויים. הסוגיה חריפה במיוחד אצל בכירים, מעל 30,000 ש״ח שכר חודשי. אצלם המענק הפטור גדול במיוחד, והפגיעה בסל יכולה להגיע למאות אלפי שקלים.
גם עובדים בשכר ממוצע שמסיימים מספר תפקידים בקריירה צוברים סכומים משמעותיים. ארבעה מעסיקים בעשור עם שכר של 15,000 ש״ח יוצרים מענקים שמתקרבים ל-300,000 ש״ח. ההצטברות יוצרת פגיעה ניכרת אם נמשכת.
שלוש דוגמאות מהחיים
חלק 2, הבסיס החוקי, סעיף 9א(ב) ומקדם 1.35
סעיף 9א(ב) לפקודת מס הכנסה הוא הליבה החוקית של הסוגיה. הסעיף קובע מנגנון של מניעת כפל פטור. החוק מבקש למנוע מצב שבו פורש מנצל את הפטור פעמיים, גם כפיצויים וגם כקצבה. עיינו באתר רשות המסים בישראל לפרטים מלאים.
סעיף 9(7א) קובע את הפטור על מענקי פרישה. התקרה היא 13,750 ש״ח לכל שנת ותק (נכון ל-2026). מענק שנמשך עד התקרה מתועד כפטור, ונכלל בחישוב מקדם 1.35. מענק חייב במס מלא, אינו פוגע בסל.
הנוסחה היא, סל פטור עתידי = (פטור חודשי X 180) פחות (סך פיצויים פטורים שנמשכו X 1.35). לדוגמה, ב-2026 הסל הוא כ-976,000 ש״ח. משיכת 100,000 ש״ח שורפת 135,000 ש״ח. הסל הזמין יורד ל-841,000 ש״ח. הפטור החודשי החדש הוא 4,672 ש״ח.
חלק 3, זכאות ותנאים, מתי כדאי למשוך
החוק לא אוסר משיכה. הוא רק קובע את ההשלכה על הקצבה. הבחירה למשוך, להשאיר ברצף קצבה, או לייעד לרצף פיצויים, היא אסטרטגית. כל מסלול מתאים לפרופיל אחר של פורש.
הקריטריונים שאני בודקת לפני המלצה על משיכה הם:
- גובה הקצבה הצפויה ביחס לתקרת הקצבה המזכה (9,430 ש״ח ב-2026).
- סך המענק הפטור, ויחסו לסל הפטור הכולל.
- גיל בעת המשיכה, וזמן עד הקצבה הצפויה.
- צרכי נזילות מיידיים, חוב, רכישת דירה, או הוצאות רפואיות.
- קצבאות נוספות צפויות ממקורות אחרים.
- תכנון תיקון 190 עתידי, להפיכת קצבה למוכרת ופטורה.
- מצב מס שולי, כיום ובעתיד הצפוי.
חלק 4, טבלה השוואתית, משיכה 100K, 200K, 500K
| סך משיכה פטורה | שריפת סל (X 1.35) | סל זמין לקצבה | פטור חודשי חדש | הפסד מצטבר ל-25 שנים |
|---|---|---|---|---|
| 0 (לא משכת) | 0 | 976,005 ש״ח | 5,422 ש״ח | 0 |
| 100,000 ש״ח | 135,000 ש״ח | 841,005 ש״ח | 4,672 ש״ח | כ-225,000 ש״ח |
| 200,000 ש״ח | 270,000 ש״ח | 706,005 ש״ח | 3,922 ש״ח | כ-450,000 ש״ח |
| 500,000 ש״ח | 675,000 ש״ח | 301,005 ש״ח | 1,672 ש״ח | כ-1,125,000 ש״ח |
הערה, ההפסד המצטבר מחושב על הנחת ניצול מלא של פטור לאורך 25 שנים, ללא התחשבות במס שולי. ערכים להמחשה.
חלק 5, שלבים מעשיים לפני המשיכה
קבלת החלטה מבוססת על משיכת פיצויים מתבצעת ב-5 שלבים מסודרים. דילוג על שלב יוצר סיכון של מאות אלפי שקלים.
- איסוף נתוני מעסיק, טופס 161, מכתב סיום העסקה, אישור קופת גמל, חישוב פיצויים פטור מול חייב.
- חישוב סל פטור עתידי, הערכת קצבה צפויה, גיל הזכאות, ותקרת פטור על בסיס נתוני 2026.
- סימולציית תרחישים, השוואת משיכה מלאה, רצף קצבה, רצף פיצויים, ופריסה לפי טופס 161א.
- בחירה מנומקת, החלטה כתובה עם נימוקים. אם הבחירה היא רצף, הגשת הבקשה תוך 90 יום מסיום העסקה.
- תיעוד והגשה, שמירת מסמכים בתיק לעת קיבוע זכויות, והגשת הטפסים הנדרשים לקופה ולפקיד השומה.
חלק 6, טיפים מקצועיים מהשטח
חלק 7, טעויות נפוצות שעולות מאות אלפים
חלק 8, בדיקה אישית בלי עלות
אני מכינה לכם סימולציה מספרית מותאמת אישית, חינם וללא התחייבות. הסימולציה כוללת חישוב פגיעה במקדם 1.35, בחינת חלופות רצף, ותרחישים נטו ל-25 שנות פנסיה. לצעד הראשון:
סימולציה אישית בחינם ← צ׳ק ליסט מסמכים ← מדריך קיבוע זכויות ←
חלק 9, שאלות נפוצות, מקדם 1.35
האם משיכה לפני 32 שנה לפרישה משפיעה על הסל
לא. מקדם 1.35 חל רק על משיכות פטורות שבוצעו ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות לקצבה. משיכה ישנה יותר אינה נספרת. החישוב נעשה בפועל בעת הגשת טופס 161ד, על בסיס היסטוריית הפיצויים.
פיצויים שנוקה מהם מס מלא, גם פוגעים בסל
לא. רק חלק הפיצויים הפטור לפי סעיף 9(7א) נכלל בחישוב מקדם 1.35. פיצויים שנוקה מהם מס שולי מלא, או מענק חייב, אינם פוגעים בסל הפטור העתידי. חשוב לתעד הפרדה ברורה.
אם פרסתי את הפיצויים לפי טופס 161א, יש פגיעה
פריסה הופכת את המענק להכנסה רגילה במשך עד 6 שנים. החלק שנפרס ושמשולם עליו מס שולי אינו נחשב כמשיכה פטורה. עם זאת, אם חלק נשאר פטור, הוא עדיין נכלל בחישוב 1.35. נדרש חישוב פרטני.
איך מפצים על פגיעה שכבר נגרמה
שתי דרכים עיקריות. הראשונה, הפקדה לפי תיקון 190 מגיל 60, ליצירת קצבה מוכרת פטורה ב-100%. השנייה, קיבוע זכויות עם בחירות אופטימליות בטופס 161ד, להבטחת ניצול מקסימלי של הסל הנותר.
פיצויים מ-3 מעסיקים שונים, איך מחשבים
סך כל הפיצויים הפטורים שמשכתם ב-32 השנים האחרונות מצטברים. הסל הכולל מצומצם בסכום הכולל כפול 1.35. אין הקלה למעסיקים מרובים. תיעוד מסודר של כל מעסיק חיוני בעת קיבוע זכויות.
מה זה רצף קצבה ומה ההבדל מרצף פיצויים
רצף קצבה הופך את הפיצויים לחלק מהקצבה החודשית, ללא פגיעה בסל. רצף פיצויים מעביר את הזכאות למעסיק הבא, ושומר על האפשרות לפדיון בעתיד. שתי האפשרויות דורשות הגשת בקשה תוך 90 יום מסיום העסקה.
האם מקדם 1.35 חל גם על קופה אישית כעצמאי
הסעיף עוסק במענקי פרישה משכר. עצמאי שמושך מקופת גמל פנסיונית כפוף לכללים שונים, בעיקר סעיף 9א ותקנות הקצבה. ראו טופס 161 בפרישה.
חלק 10, שינויי חקיקה אפשריים אחרי 2026
מקדם 1.35 קיים בפקודת מס הכנסה משנת 2012. החקיקה לא השתנתה מהותית מאז. עם זאת, ועדות מיסוי בוחנות מעת לעת אפשרות עדכון המקדם. נכון למאי 2026, אין הצעת חוק פעילה לשינוי המקדם.
שלושה תרחישים אפשריים נדונים בשנים האחרונות. הראשון, הותרת המקדם על 1.35 ללא שינוי. השני, צמצום המקדם ל-1.0 או 1.2, להקלה על פורשים. השלישי, החרגת חלק מהמשיכות מהחישוב, על בסיס גיל או סוג מעסיק. אף תרחיש לא חוקק.
המסקנה הפרקטית, אל תבססו תכנון פרישה על תחזיות שינוי. תכננו לפי החקיקה הקיימת. שינויים עתידיים, אם יקרו, יהיו בונוס. החלטה למשוך היום נמדדת לפי מקדם 1.35 הקיים, לא לפי תקווה לעתיד.
גילוי ואחריות
המידע במאמר הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס פרטני. כל מקרה דורש בדיקה אישית של הנסיבות, גובה המענק, היסטוריית פיצויים, וגובה הקצבה הצפויה. תקרות הפטור (פטור חודשי 5,422 ש״ח, תקרת קצבה מזכה 9,430 ש״ח, תקרת מענק לשנת ותק 13,750 ש״ח) נכונות למאי 2026 וכפופות לעדכון מדד שנתי. דוגמאות מספריות להמחשה בלבד.
אילנית גנימה, מיסוי ופרישה, יועצת מס מוסמכת בכירה רישיון 45633
סימולציה אישית של משיכת פיצויים, חינם
שם וטלפון, ואחזור אליכם תוך 24 שעות לתיאום הסימולציה.
