ניכוי מס מיוחד להורים לילדים, נקודות זיכוי וזיכויים נוספים

נקודות זיכוי לפי גיל הילד, סעיפים 40א ו-40ב

סעיף 40א לפקודת מס הכנסה מעניק לאם נקודה אחת לכל ילד עד גיל 18. סעיף 40ב מוסיף תוספות מיוחדות:

• תינוק עד גיל שנה, חצי נקודה נוספת.
• פעוט בגיל 1 עד 5, נקודה נוספת אחת.
• ילד בגיל 6 עד 17, חצי נקודה נוספת.
• ילד בגיל 18 (שנת לידה האחרונה לפני בגרות), חצי נקודה נוספת.

במצטבר, אם לפעוט בגיל 3 מקבלת 2 נקודות זיכוי בעבורו (1 לפי סעיף 40א ו-1 נוספת לפי סעיף 40ב). שווי נקודת זיכוי בשנת 2026 כ-2,820 ש"ח לשנה (כ-235 ש"ח לחודש), כך ש-2 נקודות שוות 5,640 ש"ח לשנה.

הורות יחידנית (חד-הוריות), זיכוי מוגדל

הורה יחידני (חד-הורי) זכאי לתוספת משמעותית של נקודות זיכוי. אם חד-הורית מקבלת 2 נקודות נוספות מעבר לנקודות הסטנדרטיות לכל ילד. אב חד-הורי מקבל בדרך כלל נקודה אחת נוספת, ובמקרים של משמורת משותפת אמיתית או של אם שלא מתפקדת, ההטבה עוברת אליו.

ההגדרה של "הורה יחידני" כוללת גרושים, אלמנים, רווקים שגידלו ילד ללא בן זוג, ופרודים שגרים בנפרד תקופה ארוכה. ההכרה ניתנת על בסיס דיווח עצמי בטופס 101 שנתי, בצירוף תיעוד (תעודת גירושין, תעודת אלמנות, אישור מרשם אוכלוסין). ראו החזר מס לחד-הוריות.

הורי ילד עם נכות, סעיף 45

סעיף 45 לפקודת מס הכנסה מעניק להורי ילד עם נכות, בנוסף לנקודות הזיכוי הסטנדרטיות, זיכוי בשיעור 35% מתקרת ההוצאות שהוצאו על הילד. הזכאות מותנית בקיום אישור רפואי, נכות 50% ומעלה לפי סעיף 9(5), או נכות מוכרת מהמוסד לביטוח לאומי.

ההוצאות המוכרות כוללות טיפולים פרא-רפואיים, שיעורי שיפור, ציוד מיוחד, חינוך מותאם, וטיפולים שאינם ממומנים על ידי קופת חולים או הביטוח הלאומי. תקרת ההוצאות מתעדכנת מדי שנה. ראו החזר מס לילד עם צרכים מיוחדים.

טבלה השוואתית של נקודות זיכוי 2026

שילוב עם קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי

קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי ניתנת ישירות, אינה כפופה לחישוב מס, ואינה משפיעה על נקודות הזיכוי. הקצבה והזיכויים פועלים במקביל, אזרח שמקבל קצבת ילדים יקבל גם את נקודות הזיכוי במלואן. מעסיקים שמיישמים את נקודות הזיכוי בתלוש החודשי עושים זאת על בסיס דיווח טופס 101 השנתי, ואין צורך בפעולה נוספת.

דמי לידה, איך נכנסים לחישוב המס

דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי מהווים תחליף שכר לתקופת חופשת הלידה, ומשולמים על ידי הביטוח הלאומי לפי השכר ששולם בששת החודשים שלפני הלידה. דמי הלידה אינם פטורים ממס לחלוטין, הם נחשבים הכנסה חייבת ונכללים בבסיס המס השנתי, אך אינם מנוכים במקור על ידי המוסד לביטוח לאומי.

בפועל, אם בשעת מילוי הדוח השנתי בסיס ההכנסה כולל דמי לידה, ייתכן שייווצר חוב מס קטן (אם המעסיק לא ניכה כפי שצריך) או החזר (אם הניכוי בתקופת העבודה גרר עודף בגלל שעות חופשת הלידה לא נספרו). מומלץ להגיש דוח שנתי בשנת לידה כדי להבטיח חישוב נכון.