מס יסף על פיצויים מוגדלים, דרכי הקלה

מהו מס יסף ומדוע הוא נוגע לפיצויים

מס יסף (סעיף 121ב לפקודת מס הכנסה) מטיל תוספת של 3% על הכנסה חייבת שעולה על תקרה שנתית. ב-2026 התקרה היא 721,560 ש״ח (כ-60,130 ש״ח לחודש). פיצויים מוגדלים שאינם נמשכים לרצף קצבה נחשבים כהכנסה חייבת בשנת המשיכה, ולכן ״קופצים״ ישירות לתקרה. ראו מחשבון מס יסף.

למשל, מנהל שמרוויח 35,000 ש״ח לחודש (420,000 שנתי) פורש עם 900,000 ש״ח פיצויים. סך ההכנסה השנתית בשנת הפרישה יכול להגיע ל-1,320,000 ש״ח, מתוכם 598,440 ש״ח מעל סף מס יסף, שמטילים מס נוסף של כ-17,953 ש״ח.

פריסת מס לפי סעיף 8(ג), המכשיר העיקרי

סעיף 8(ג) לפקודה מאפשר ל״פרוס״ את הפיצויים על פני עד 6 שנות מס אחורה, אחת לכל 4 שנות ותק (ולא יותר משש בסך הכל). הפריסה מבצעית, כל שנה משתמשת במדרגות המס שלה בנפרד, ולכן ניתן ״לרכך״ את הקפיצה למדרגה הגבוהה.

במצב של 900,000 ש״ח פיצויים על פני 30 שנות עבודה, פריסה ל-6 שנים מקצה 150,000 ש״ח לכל שנה. בכל אחת מהשנים, אם ההכנסה האחרת היתה בסביבות 420,000 ש״ח, סך השנה לפריסה הוא 570,000 ש״ח, מתחת לסף מס יסף. החיסכון, כל ה-3% מס יסף נחסכים. ראו השוואת 161ד מול 161ח.

חוזר 19/2018, הכללים המעודכנים

חוזר רשות המסים 19/2018 ועדכוניו הבהירו את כללי הפריסה, פריסה לאחור (עד 6 שנים) או פריסה קדימה. הפריסה לאחור חזקה יותר כי היא משתמשת במדרגות מס היסטוריות. תנאי, אסור שהפיצויים בכל שנה לאחר הפריסה יעלו על המשכורת השנתית האחרונה לפני הפרישה.

הפריסה דורשת הגשה אקטיבית (הצהרת פריסה) במהלך הדוח השנתי או בקשה לפקיד שומה לפני קבלת הפיצויים. ראו טופס 161ד.

רצף קצבה, אלטרנטיבה אסטרטגית

סעיף 9(7א) לפקודה מאפשר להמיר חלק מהפיצויים ל״רצף קצבה״, כלומר להכניס אותם חזרה לקרן הפנסיה ולהתחיל למשוך אותם כקצבה עתידית. בעת הרצף, הפיצויים אינם חייבים במס מיידי, ובסיס הקצבה גדל. בעת המשיכה, חלק מהקצבה עתיד להיות פטור (בכפוף לקיבוע זכויות).

במצב שבו הפנסיונר מצפה לחיות מהקצבה לאורך זמן, רצף קצבה הוא לרוב המסלול הזול ביותר במס. אך, אם הוא זקוק לכסף נזיל מיד, פריסה היא הפתרון. שילוב, ניתן להעביר חלק מהפיצויים לרצף וחלק לפריסה. ראו קיבוע זכויות.

טבלת חיסכון, מנהל בכיר עם 900K פיצויים

החיסכון הכולל ממעבר ממסלול ראשון לשלישי או רביעי, מאות אלפי שקלים לאורך החיים. ראו מחשבונים.

שילוב עם מאמרים קשורים

אסטרטגיית הפריסה שמתוארת כאן משתלבת עם תכנון של פיצול הכנסות בני זוג ועם תכנון של חברה משפחתית בפרישה. במצבים מורכבים, יש מקום לשקול גם את פרישת בעל שליטה.