תקציר מהיר, מה תקבלו במאמר
- מה זה: סעיף 9(6ו) לפקודה מעניק פטור ממס על מענקים חד-פעמיים לשאירים בעקבות פטירה.
- בידול: סעיף 9(5) מטפל בקצבת שאירים שוטפת, סעיף 9(6ו) מטפל במענקים חד-פעמיים. שניהם נפרדים.
- תקרת פטור 2026: כ-363,000 ש״ח, פעמיים השכר הממוצע במשק כפול 12.
- מי זכאי: אלמן, אלמנה, יתום והורה תלוי שמקבלים מענק בעקבות פטירת בן משפחה.
- הצעד הראשון: פנייה אקטיבית לפקיד השומה תוך זמן סביר מהפטירה.
אובדן בן משפחה כרוך לעיתים בקבלת מענקים חד-פעמיים מקופות גמל, מהמעסיק או מקרן הפנסיה. מענקים אלה אינם קצבה שוטפת. הם תשלום חד-פעמי שמיועד לעזור לשאירים בנסיבות מיוחדות. סעיף 9(6ו) לפקודת מס הכנסה קובע פטור ממס על מענקים אלה, עד תקרה שנתית. הסעיף נפרד לחלוטין מסעיף 9(5) שמטפל בקצבת שאירים שוטפת. אני אילנית גנימה, יועצת מס מוסמכת רישיון 45633. במאמר נסביר מי זכאי, אילו מענקים פטורים, ואיך תובעים את הזכות מפקיד השומה. תקבלו טבלה השוואתית, שלבים מעשיים, ושאלות נפוצות.
המענקים שמגיעים לשאירים מקופות גמל, מקרן פנסיה ומהמעסיק חייבים במס שולי כברירת מחדל. סעיף 9(6ו) קובע פטור על חלקים נרחבים מהם. ההבדל בין מי שמכיר את הסעיף למי שלא יכול להגיע לעשרות אלפי שקלים.
חלק 1, למי מתאים, שאירים שמקבלים מענקים חד-פעמיים
הסעיף רלוונטי לכל אלמן, אלמנה, יתום או הורה תלוי שמקבל מענק חד-פעמי בעקבות פטירת בן משפחה. אין הבדל בין מענק שמגיע מהמעסיק של הנפטר, מקופת גמל, מקרן פנסיה או מחברת ביטוח. המכנה המשותף הוא תשלום חד-פעמי, לא קצבה חודשית.
השאלה לא רלוונטית לקצבת שאירים שוטפת, היא נדונה בנפרד תחת סעיף 9(5). כמו כן, הסעיף לא חל על ירושות רגילות שמתקבלות מהעיזבון, אלה אינן מענקי שאירים סטטוטוריים.
שלוש דוגמאות מהחיים
חלק 2, הבסיס החוקי, סעיף 9(6ו) לפקודת מס הכנסה
סעיף 9(6ו) לפקודת מס הכנסה מעניק פטור ממס על מענקים שמשולמים לשאירים בעקבות פטירה. הסעיף קובע תקרה שנתית, ומגדיר את סוגי המענקים הפטורים. הניסוח המלא מצוי בנוסח הפקודה באתר הכנסת, פקודת מס הכנסה.
הסעיף נפרד לחלוטין מסעיף 9(5) שעוסק בקצבת שאירים שוטפת. בעוד 9(5) מטפל בתשלום חודשי מקרן פנסיה או חברת ביטוח, סעיף 9(6ו) מטפל בתשלום חד-פעמי בנסיבות פטירה. שני הסעיפים פעילים במקביל, ואין ביניהם קיזוז.
בנוסף ל-9(6ו), המסגרת החוקית כוללת גם את תקנות מס הכנסה (פטור על מענקים בנסיבות מיוחדות), את סעיף 9(7א) (פטור על פיצויי פיטורים), ואת הוראות פקיד השומה בנוגע לאופן הגשת הפטור. ראו באתר רשות המסים בישראל לפרטים מלאים.
חלק 3, זכאות ותנאים, מי שאיר וסוגי המענקים
החוק מגדיר "שאיר" באופן מצומצם וברור. הזכאי לפטור הוא בן או בת זוג של הנפטר, ילד שגילו עד 21 (או עד 24 בלימודי השכלה גבוהה), והורה תלוי שהיה במחייה של הנפטר. מי שלא נכנס להגדרות אלה לא ייהנה מהפטור הסטטוטורי.
סוגי המענקים שמתקבלים פטור לפי הסעיף הם:
- מענק מוות מהמעסיק, תשלום חד-פעמי לאלמן או יתומים בעקבות פטירת עובד.
- פיצויי קופת גמל לשאירים, שחרור הצבירה לזכאים אחרי פטירה.
- מענק חד-פעמי מקרן פנסיה, במקום או במקביל לקצבת שאירים.
- מענק בריאות לאחר פטירה, תשלומים מקופת חולים או מבטח.
- פיצויי מוות מחברת ביטוח חיים, בכפוף לתנאי הפוליסה.
- מענקים מקרנות עזרה הדדית, של איגודים מקצועיים או קבוצות עובדים.
- תשלומים מקופות תגמולים מיוחדות, שמיועדות לשאירים.
חלק 4, טבלה השוואתית, סעיף 9(6ו) מול 9(5) ומס שולי
| פרמטר | סעיף 9(6ו) | סעיף 9(5) | חיוב במס שולי |
|---|---|---|---|
| סוג התשלום | מענק חד-פעמי | קצבה חודשית שוטפת | כל תשלום ללא פטור |
| פטור 2026 | עד כ-363,000 ש״ח | עד תקרת קצבה מזכה | אפס פטור |
| מקור התשלום | מעסיק, קופת גמל, מבטח | קרן פנסיה, חברת ביטוח | כל גורם משלם |
| נדרשת תביעה אקטיבית | כן, מול פקיד שומה | הצהרה דרך הקרן | לא רלוונטי |
| קיזוז עם סעיפים אחרים | אין קיזוז עם 9(5) | אין קיזוז עם 9(6ו) | חיוב מלא |
| פנייה לפקיד השומה | חובה תוך זמן סביר | לא חובה ישירה | אוטומטי |
הערה, התקרה לפי סעיף 9(6ו) מבוססת על פעמיים השכר הממוצע במשק כפול 12 חודשים, ומתעדכנת מדי שנה. נתון 2026 משוערך, יש לאמת מול פרסום רשות המסים.
חלק 5, שלבים מעשיים לתביעת הפטור
תביעת הפטור 9(6ו) מתבצעת ב-5 שלבים מסודרים. כל שלב חיוני, ולא ניתן לדלג עליו. עיכוב בפנייה עלול לגרור עיכוב בהחזר המס.
- איסוף מסמכים, תעודת פטירה, צו ירושה או צוואה, אישורי גוף משלם, פרטי המענק וסיווגו.
- זיהוי סוג המענק, בדיקה האם המענק נכנס לקטגוריות הפטורות לפי 9(6ו), ולא לסעיף אחר.
- הצהרה לפקיד השומה, הגשת בקשת פטור עם פירוט המענקים שהתקבלו, וצירוף האסמכתאות.
- טופס 161ח, אם יש גם קצבה שוטפת, מילוי טופס 161ח בנוסף לבקשת הפטור 9(6ו).
- מעקב אחרי האישור, קבלת אישור פקיד השומה, ובמידת הצורך תביעת החזר מס רטרואקטיבי על ניכויים שבוצעו.
חלק 6, טיפים מקצועיים מהשטח
חלק 7, טעויות נפוצות שעולות עשרות אלפי שקלים
חלק 8, בדיקה אישית בלי עלות
אני מכינה לכם בדיקת זכאות אישית לפטור 9(6ו), חינם וללא התחייבות. הבדיקה כוללת זיהוי המענקים הפטורים, תיאום מול קצבת שאירים, והצהרה לפקיד השומה. לצעד הראשון:
חלק 9, שאלות נפוצות, סעיף 9(6ו) ומענקי שאירים
מה ההבדל בין סעיף 9(6ו) לסעיף 9(5)
סעיף 9(5) מעניק פטור על קצבת שאירים שוטפת חודשית מקרן פנסיה או חברת ביטוח. סעיף 9(6ו) מעניק פטור על מענקים חד-פעמיים בעקבות פטירה. השניים נפרדים, פועלים במקביל, ואין ביניהם קיזוז. ראו מדריך לקצבת שאירים.
מהי תקרת הפטור 2026 לפי סעיף 9(6ו)
התקרה עומדת על פעמיים השכר הממוצע במשק כפול 12 חודשים. ב-2026 הסכום משוערך לכ-363,000 ש״ח. התקרה מתעדכנת מדי שנה לפי שינוי השכר הממוצע. יש לאמת את המספר העדכני מול פרסום רשות המסים.
אילו מענקים זכאים לפטור לפי סעיף 9(6ו)
מענק מוות מהמעסיק, פיצויי קופת גמל לשאירים, מענק חד-פעמי מקרן פנסיה, פיצויי מוות מחברת ביטוח, מענקים מקרנות עזרה הדדית, ותשלומים מקופות תגמולים מיוחדות שמיועדות לשאירים. ירושה רגילה מהעיזבון אינה נכללת.
מי נחשב שאיר לפי החוק
בן או בת זוג של הנפטר, ילד עד גיל 21 (או עד 24 בלימודי השכלה גבוהה), והורה תלוי שהיה במחייתו של הנפטר. אחים, נכדים או חברים אינם שאירים סטטוטוריים, גם אם קיבלו ירושה. ראו קיבוע זכויות לאלמנים.
האם הפטור 9(6ו) ניתן אוטומטית
לא. הפטור דורש פנייה אקטיבית של השאיר לפקיד השומה. בלי הצהרה והגשת בקשה, ניכוי המס נשאר במלואו. עדיף להגיש בקשה תוך 6 חודשים מהפטירה, כדי להימנע מסיבוכי התיישנות.
איך מתבצע התיאום עם קצבת שאירים שוטפת
אין קיזוז בין הסעיפים. שאיר שמקבל גם מענק חד-פעמי וגם קצבה שוטפת זכאי לשני הפטורים במקביל. הקצבה מטופלת לפי 9(5) דרך הקרן, והמענק מטופל לפי 9(6ו) מול פקיד השומה. ראו מס על קצבת שאירים לפנסיונרים.
מה קורה אם המענק עולה על תקרת הפטור
החלק שמעבר לתקרה חייב במס שולי. ניתן לשקול פריסת המענק על פני שנים לפי סעיף 8(ג)(3) לפקודה, כדי להפחית את שיעור המס הממוצע. במקרים מורכבים, שילוב פריסה עם פטור 9(6ו) חוסך מאות אלפי שקלים. ראו דחיית קיבוע זכויות.
חלק 10, שינויי חקיקה ועדכון תקרות 2026
תקרת הפטור לפי סעיף 9(6ו) מתעדכנת מדי שנה. נכון ל-2026, היא נגזרת מפעמיים השכר הממוצע במשק כפול 12 חודשים. השכר הממוצע במשק עצמו מתעדכן ב-1 בינואר של כל שנה. כל שינוי בשכר הממוצע מתבטא בתקרה החדשה. ראו השוואת טופסי 161ד ו-161ח.
מעבר לעדכון השנתי, רשות המסים בוחנת את כללי הפטור על מענקי שאירים מעת לעת. דיוני ועדת המיסוי משנת 2025 העלו אפשרות להרחיב את הגדרת "שאיר" לכלול ידועים בציבור באופן מפורש יותר. כל עדכון יחייב תיקון פקודה. נכון למאי 2026, ההגדרה הקיימת היא שתופסת.
המסקנה הפרקטית, אל תסתמכו על תקרות של שנים קודמות. בכל פנייה לפקיד השומה, אמתו את התקרה העדכנית. שגיאה של מאות שקלים בתקרה יכולה לגרור הליך תיקון מיותר. ראו גמלת ידיעה מוקדמת.
גילוי ואחריות
המידע במאמר הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס פרטני. כל מקרה דורש בדיקה אישית של נסיבות הפטירה, סיווג המענק, וזהות הזכאי. תקרת הפטור 2026 (כ-363,000 ש״ח) מבוססת על שערוך פעמיים השכר הממוצע במשק, וכפופה לעדכון רשמי של רשות המסים. דוגמאות מספריות להמחשה בלבד.
אילנית גנימה, מיסוי ופרישה, יועצת מס מוסמכת רישיון 45633
בדיקת זכאות לפטור 9(6ו), חינם
שם וטלפון, ואחזור אליכם תוך 24 שעות לתיאום הבדיקה.
